कर कटौती

कर कटौती उस आय में कमी है जिस पर कर लगाया जा सकता है और आमतौर पर खर्चों का परिणाम होता है, विशेष रूप से वे जो अतिरिक्त आय उत्पन्न करने के लिए किए जाते हैं। कर कटौती छूट और क्रेडिट के साथ कर प्रोत्साहन का एक रूप है । कटौती, छूट और क्रेडिट के बीच का अंतर यह है कि कटौती और छूट दोनों कर योग्य आय को कम करते हैं, जबकि क्रेडिट कर को कम करते हैं। ^[1]

रेखा के ऊपर और नीचे

लाइन के ऊपर और नीचे समायोजित सकल आय के ऊपर या नीचे की वस्तुओं को संदर्भित करता है, जो कि टैक्स वर्ष 2017 1040 टैक्स फॉर्म पर आइटम 37 है। ^[२] लाइन के ऊपर कर कटौती समायोजित सकल आय को कम करती है, जबकि लाइन के नीचे की कटौती केवल कर योग्य आय को कम कर सकती है यदि उन कटौतियों का योग मानक कटौती से अधिक है, जो कि अमेरिका में कर वर्ष २०१८ में, उदाहरण के लिए, एक के लिए $१२,००० था एकल करदाता और विवाहित जोड़े के लिए $ 24,000। ^[1]^[३]

सीमाओं

अक्सर, कटौतियां शर्तों के अधीन होती हैं, जैसे कि केवल उन खर्चों के लिए अनुमति दी जाती है जो वर्तमान लाभ उत्पन्न करते हैं। भविष्य में लाभ देने वाली वस्तुओं के पूंजीकरण की आवश्यकता हो सकती है, हालांकि कुछ अपवादों को छोड़कर। उदाहरण के लिए, छात्र ऋण पर भुगतान किए गए ब्याज पर कटौती की अनुमति है। ^[१] कुछ प्रणालियाँ उन वस्तुओं के लिए करदाता कटौती की अनुमति देती हैं जिन्हें प्रभावशाली पक्ष खरीद के रूप में प्रोत्साहित करना चाहते हैं।

व्यावसायिक खर्च

लगभग सभी क्षेत्राधिकार जो कर व्यवसाय आय व्यापार और व्यापार व्यय के लिए कटौती की अनुमति देते हैं। भत्ते भिन्न होते हैं और सामान्य या प्रतिबंधित हो सकते हैं। कटौती करने के लिए, व्यवसाय को आगे बढ़ाने में खर्च किया जाना चाहिए, और आमतौर पर केवल लाभ के लिए की गई गतिविधियों को शामिल किया जाता है।

बेचे गए सामान की लागत

लगभग सभी आयकर प्रणालियाँ बेची गई वस्तुओं की लागत में कटौती की अनुमति देती हैं । इसे एक व्यय, सकल आय में कमी , ^[४] या केवल शुद्ध लाभ की गणना में उपयोग किया जाने वाला एक घटक माना जा सकता है । ^[५] जिस तरीके से बेची गई वस्तुओं की लागत निर्धारित की जाती है, उसमें कई अंतर्निहित जटिलताएं होती हैं, जिसमें विभिन्न लेखांकन विधियां भी शामिल हैं। इसमे शामिल है:

जहां विशिष्ट पहचान संभव नहीं है, वहां बेचे गए विशेष माल की लागत निर्धारित करने की परंपराएं। ^[6]
सामान्य लागतों, जैसे फ़ैक्टरी बोझ, को विशिष्ट वस्तुओं पर आरोपित करने के तरीके। ^[7]
बेचे या बेचे जाने वाले माल की लागत की गणना में लागतों को कब मान्यता दी जाती है, यह निर्धारित करने के तरीके। ^[8]
माल की लागतों को पहचानने के तरीके जिन्हें बेचा नहीं जाएगा या मूल्य में गिरावट आई है। ^[९]

व्यापार या सामान्य और आवश्यक व्यावसायिक व्यय

यूनाइटेड किंगडम सहित कई प्रणालियां स्थानीय आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के तहत गणना किए गए सभी "व्यापार के लाभ" पर कर लगाती हैं। ^[१०] इस दृष्टिकोण के तहत, यह निर्धारित करना कि क्या कोई आइटम कटौती योग्य है, लेखांकन नियमों और निर्णयों पर निर्भर करता है। इसके विपरीत, अमेरिका "किसी भी व्यापार या व्यवसाय को चलाने में कर योग्य वर्ष के दौरान भुगतान या किए गए सभी सामान्य और आवश्यक खर्चों में कटौती की अनुमति देता है..." ^[11] योग्यता, वृद्धि और सीमाओं के अधीन है। ^[१२] इसी तरह का दृष्टिकोण कनाडा द्वारा अपनाया जाता है, लेकिन आम तौर पर कम विशेष नियमों के साथ। इस तरह का दृष्टिकोण महत्वपूर्ण निश्चित मुद्दों को प्रस्तुत करता है। अक्सर संबोधित किए जाने वाले निश्चित मुद्दों में से हैं:

व्यापार या व्यवसाय क्या होता है? आम तौर पर, व्यवसाय नियमित, निरंतर, पर्याप्त और लाभ की उम्मीद के साथ दर्ज किया जाना चाहिए। ^[13]^[14]
कौन से खर्चे सामान्य और आवश्यक हैं? वाक्यांश इस बात से संबंधित है कि व्यवसाय की प्रकृति के लिए कौन से खर्च उपयुक्त हैं, क्या व्यय आय उत्पन्न करने और व्यवसाय को बढ़ावा देने में मदद करने के लिए अपेक्षित हैं, और क्या खर्च भव्य और असाधारण नहीं हैं।

ध्यान दें कि इस अवधारणा के तहत, समान प्रकार के खर्च आमतौर पर व्यावसायिक संस्थाओं और व्यापार या व्यवसाय करने वाले व्यक्तियों द्वारा कटौती योग्य होते हैं। इस तरह के खर्च किसी व्यक्ति के रोजगार से संबंधित हैं और नियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति नहीं की जाती है, राशि व्यक्ति द्वारा कटौती योग्य हो सकती है। ^[15]

प्रवाह के माध्यम से संस्थाओं की व्यावसायिक कटौती कुछ अधिकार क्षेत्र में इकाई की शुद्ध आय के एक घटक के रूप में प्रवाहित हो सकती है। फ्लो-थ्रू संस्थाओं की कटौती कुछ न्यायालयों या कुछ मामलों में इकाई की शुद्ध आय से अलग से ऐसी संस्थाओं के सदस्यों के माध्यम से हो सकती है। उदाहरण के लिए, ट्रस्टों द्वारा धर्मार्थ योगदान, और साझेदारी की सभी कटौती (और यूएस में एस निगम ) सदस्य लाभार्थियों या भागीदारों (या एस निगम शेयरधारकों) द्वारा कटौती और सदस्य के लिए उपयुक्त तरीके से कटौती योग्य हैं, जैसे कि मद में कटौती धर्मार्थ योगदान या व्यावसायिक खर्चों के लिए शुद्ध व्यावसायिक लाभ का एक घटक। ^[16]

लेखांकन के तरीके

व्यावसायिक खर्चों के लिए कर कटौती का निर्धारण करने का एक महत्वपूर्ण पहलू ऐसी कटौती का समय है। इसके लिए उपयोग की जाने वाली विधि को आमतौर पर लेखांकन पद्धति के रूप में जाना जाता है। कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन विधियाँ लागू GAAP से भिन्न हो सकती हैं । उदाहरणों में लागत वसूली कटौती (उदाहरण के लिए, मूल्यह्रास) की मान्यता का समय, अमूर्त वस्तुओं की अन्यथा पूंजीकरण योग्य लागतों का वर्तमान व्यय, ^[17] और लागत से संबंधित नियम शामिल हैं जिन्हें अभी तक बेचे गए सामानों की लागत के हिस्से के रूप में माना जाना चाहिए। ^[१८] इसके अलावा, करदाताओं के पास अक्सर GAAP और/या कर नियमों के तहत अनुमत कई लेखांकन विधियों में से एक विकल्प होता है। उदाहरणों में यह निर्धारित करने के लिए परंपराएं शामिल हैं कि कौन सा माल बेचा गया है (जैसे कि पहले-पहले-पहले, औसत लागत, आदि), तत्काल बाद की अवधि में लाभ पैदा करने वाले मामूली खर्चों को स्थगित करना है या नहीं, आदि।

लेखांकन विधियों को कर कानून द्वारा कुछ सटीकता के साथ परिभाषित किया जा सकता है, जैसा कि यूएस प्रणाली में है, या जीएएपी पर आधारित हो सकता है, जैसा कि यूके प्रणाली में है।

कटौतियों की सीमा

कई प्रणालियाँ विशेष कटौती को सीमित करती हैं, यहाँ तक कि जहाँ व्यय सीधे व्यवसाय से संबंधित होते हैं। उदाहरण के तौर पर ऐसी सीमाओं में शामिल हो सकते हैं:

ऑटोमोबाइल के उपयोग के लिए अधिकतम कटौती ^[19]
कुछ प्रमुख कर्मचारियों के मुआवजे में कटौती की सीमाएं ^[20]
लॉबिंग या इसी तरह के खर्च पर सीमाएं ^[21]
सार्वजनिक नीति के उल्लंघन में भुगतान की गैर-कटौती, जैसे आपराधिक जुर्माना ^[22]
व्यापार से संबंधित मनोरंजन के लिए कटौती की सीमा लेकिन 2021 करों और उससे आगे की कोई सीमा नहीं। ^[23]^[24]

इसके अलावा, एक प्रयास में आय से अधिक की कटौती को अन्य प्रयासों से आय को ऑफसेट करने की अनुमति नहीं दी जा सकती है। उदाहरण के लिए, संयुक्त राज्य अमेरिका निष्क्रिय गतिविधियों से संबंधित कटौती को निष्क्रिय गतिविधियों से आय तक सीमित करता है। ^[25]

विशेष रूप से, COGS में शामिल किए गए खर्चों को व्यावसायिक व्यय के रूप में फिर से नहीं काटा जा सकता है। COGS खर्च में शामिल हैं:

माल या शिपिंग शुल्क सहित उत्पादों या कच्चे माल की लागत;
व्यवसाय द्वारा बेचे जाने वाले उत्पादों के भंडारण की लागत;
उत्पादों का उत्पादन करने वाले श्रमिकों के लिए प्रत्यक्ष श्रम लागत; तथा
फैक्टरी ओवरहेड खर्च।

2005 में, ऑस्ट्रेलियाई सरकार ने आपराधिक व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन में किए गए खर्चों के लिए कटौती को हटाने के लिए अपने कराधान कानून में संशोधन किया। यह तब आया जब फेडरल कोर्ट ने कराधान आयुक्त बनाम ला रोजा में फैसला सुनाया कि एक हेरोइन डीलर एक ड्रग सौदे में उससे चुराए गए पैसे के लिए कर कटौती का हकदार था। ^[26]

पूंजीकृत आइटम और लागत वसूली (मूल्यह्रास)

कई प्रणालियों के लिए आवश्यक है कि भविष्य में लाभ उत्पन्न करने वाली वस्तुओं की लागत को पूंजीकृत किया जाए। ^[२७] उदाहरणों में संयंत्र और उपकरण, अधिग्रहण से संबंधित शुल्क, और अमूर्त संपत्ति विकसित करना (जैसे, पेटेंट योग्य आविष्कार) शामिल हैं। ऐसी प्रणालियाँ अक्सर भविष्य की अवधि में लागत वसूली के लिए कर कटौती की अनुमति देती हैं।

इस तरह की लागत वसूली के लिए एक सामान्य दृष्टिकोण कुछ वर्षों की अवधि में लागत के एक हिस्से के लिए कटौती की अनुमति देना है। अमेरिकी प्रणाली इस तरह की लागत वसूली कटौती को मूर्त संपत्ति ^[28] की लागत के लिए मूल्यह्रास और अमूर्त संपत्ति की लागत के लिए परिशोधन के रूप में संदर्भित करती है। इन प्रणालियों में मूल्यह्रास की अनुमति एक अनुमानित उपयोगी जीवन पर दी जाती है, जिसे सरकार द्वारा संपत्ति की प्रकृति और उपयोग और व्यवसाय की प्रकृति के आधार पर संपत्ति के कई वर्गों के लिए सौंपा जा सकता है। ^[२९] वार्षिक मूल्यह्रास कटौती की गणना एक सीधी रेखा, घटती शेष राशि, या अन्य आधार पर की जा सकती है, जैसा कि प्रत्येक देश के नियमों में अनुमत है। ^[३०] कई प्रणालियां अमूर्त संपत्ति की लागत के परिशोधन की अनुमति केवल एक सीधी रेखा के आधार पर देती हैं, आमतौर पर वास्तविक अपेक्षित जीवन या सरकार द्वारा निर्दिष्ट जीवन पर मासिक गणना की जाती है। ^[31]

कुछ प्रणालियों द्वारा वैकल्पिक तरीकों का उपयोग किया जाता है। कुछ प्रणालियाँ विशेष वर्षों में एक निश्चित प्रतिशत या डॉलर की लागत वसूली की अनुमति देती हैं, जिसे अक्सर "पूंजीगत भत्ते" कहा जाता है। ^[३२] यह संपत्ति या व्यवसाय के प्रकार के संदर्भ में निर्धारित किया जा सकता है। ^[३३] कुछ सिस्टम कुछ पहचान योग्य घटनाओं पर कुछ संपत्तियों के लिए लागत वसूली के लिए विशिष्ट शुल्क की अनुमति देते हैं। ^[34]

लागत वसूली की संभावना के बिना कुछ मदों के लिए पूंजीकरण की आवश्यकता हो सकती है जब तक कि उस परिसंपत्ति का निपटान या परित्याग न हो जिससे पूंजीकृत लागत संबंधित होती है। यह अक्सर निगम के गठन या पुनर्गठन, या कॉर्पोरेट अधिग्रहण में कुछ खर्चों से संबंधित लागतों के मामले में होता है। ^[३५] हालांकि, कुछ प्रणालियां करदाता के चुनाव में कुछ ऐसी लागतों के परिशोधन का प्रावधान करती हैं। ^[36]

गैर-व्यावसायिक खर्च

कुछ प्रणालियाँ एक सक्रिय व्यापार या व्यवसाय और आय उत्पन्न करने के लिए परिसंपत्तियों की होल्डिंग के बीच अंतर करती हैं। ^[३७] ऐसी प्रणालियों में, कर कटौती के रूप में दावा की जा सकने वाली राशियों के समय और प्रकृति पर अतिरिक्त सीमाएं हो सकती हैं। लेखांकन विधियों और कटौती की सीमा सहित कई नियम, जो व्यावसायिक खर्चों पर लागू होते हैं, आय उत्पादन व्यय पर भी लागू होते हैं।

हानि

कई प्रणालियाँ व्यवसाय और गैर-व्यावसायिक आय उत्पादक संपत्ति दोनों की बिक्री, विनिमय, या परित्याग पर होने वाली हानि के लिए कटौती की अनुमति देती हैं। यह कटौती संपत्ति के समान वर्ग से होने वाले लाभ तक सीमित हो सकती है। अमेरिका में, गैर-व्यावसायिक संपत्तियों पर नुकसान को पूंजीगत हानि माना जाता है, और नुकसान की कटौती पूंजीगत लाभ तक ही सीमित है। साथ ही, अमेरिका में करदाता के मूल निवास या अन्य व्यक्तिगत संपत्तियों की बिक्री पर होने वाली हानि को हताहत या चोरी के कारण सीमा को छोड़कर कटौती के रूप में अनुमति नहीं है।

व्यक्तिगत कटौती

कई क्षेत्राधिकार करदाताओं के कुछ वर्गों को कुछ निश्चित व्यक्तिगत वस्तुओं के लिए कर योग्य आय को कम करने की अनुमति देते हैं। एक आम ऐसी कटौती करदाता और कुछ परिवार के सदस्यों या करदाता द्वारा समर्थित अन्य व्यक्तियों के लिए एक निश्चित भत्ता है। अमेरिका करदाता और करदाता के घर के कुछ सदस्यों के लिए "व्यक्तिगत छूट" के लिए इस तरह की कटौती की अनुमति देता है। ^[३८] यूके एक " व्यक्तिगत भत्ता " देता है । ^[३९] निर्दिष्ट स्तरों से अधिक आय वाले व्यक्तियों या विवाहित जोड़ों के लिए यूएस और यूके दोनों भत्तों को चरणबद्ध तरीके से समाप्त कर दिया गया है।

इसके अलावा, कई क्षेत्राधिकार व्यवसाय या निवेश के संबंध में किए गए खर्चों की कुछ श्रेणियों के लिए कर योग्य आय में कमी की अनुमति देते हैं। अमेरिकी प्रणाली में, ये (साथ ही कुछ व्यवसाय या निवेश व्यय) व्यक्तियों के लिए " वस्तुबद्ध कटौती " के रूप में संदर्भित होते हैं । यूके इनमें से कुछ को व्यक्तिगत राहत के रूप में अनुमति देता है। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, अमेरिकी निवासियों के लिए निम्नलिखित (और यूके के निवासी जैसा कि उल्लेख किया गया है):

चिकित्सा व्यय (समायोजित सकल आय के 7.5% से अधिक) ^[40]
राज्य और स्थानीय आय और संपत्ति कर ^[41]
कुछ गृह ऋणों पर ब्याज व्यय ^[42]
योग्य धर्मार्थ संगठनों को धन या संपत्ति का उपहार, कुछ अधिकतम सीमाओं के अधीन, ^[४३]
हताहत या चोरी के कारण गैर-आय-उत्पादक संपत्ति पर नुकसान, ^[44]
कुछ सेवानिवृत्ति या स्वास्थ्य बचत योजनाओं में योगदान (यूएस और यूके), ^[45]
कुछ शैक्षिक खर्च। ^[46]

कई प्रणालियाँ प्रदान करती हैं कि एक व्यक्ति व्यक्तिगत भुगतानों के लिए कर कटौती का दावा कर सकता है, जो भुगतान पर, किसी अन्य व्यक्ति के लिए कर योग्य हो जाता है, जैसे कि गुजारा भत्ता। ^[४७] ऐसी प्रणालियों में आम तौर पर, कम से कम, ऐसी राशियों की रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है, ^[४८] और इसके लिए भुगतान पर विदहोल्डिंग टैक्स लागू करना आवश्यक हो सकता है । ^[49]

करदाताओं के समूह

कुछ सिस्टम किसी कंपनी या अन्य संस्था को किसी अन्य कंपनी या संस्था के खर्च या नुकसान के लिए कटौती की अनुमति देते हैं यदि दो कंपनियां या संस्थाएं आमतौर पर नियंत्रित होती हैं। इस तरह की कटौती को "समूह राहत" के रूप में संदर्भित किया जा सकता है। ^[५०] आम तौर पर, इस तरह की कटौती ऐसे समूहों के लिए कर ( कर समेकन ) की समेकित या संयुक्त गणना के बदले कार्य करती है । अन्य देशों में समूह कंपनियों के नुकसान के संबंध में यूरोपीय संघ के सदस्य देशों में कंपनियों के लिए समूह राहत उपलब्ध हो सकती है । ^[51]

अंतर्राष्ट्रीय पहलू

कई प्रणालियां विदेशी पार्टियों, विशेष रूप से संबंधित पार्टियों को भुगतान की गई कर कटौती पर सीमाएं लगाती हैं। अंतर्राष्ट्रीय कर और स्थानांतरण मूल्य निर्धारण देखें ।

संदर्भ

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^ यूके प्रणाली समायोजन के साथ कर योग्य आय की गणना शुद्ध व्यापार लाभ, साथ ही अन्य आय के रूप में करती है। ऐसी प्रणालियों में, स्थानीय रूप से मान्यता प्राप्त आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत लागू होते हैं। देखें, उदाहरण के लिए, आईएएस 2, इन्वेंटरी।
^ विशिष्ट पहचान के विकल्पों के उदाहरणों में फर्स्ट-इन-फर्स्ट-आउट (फीफो), औसत लागत और लास्ट-इन-फर्स्ट-आउट (एलआईएफओ) शामिल हैं। कई यूरोपीय संघ के देश LIFO की अनुमति नहीं देते हैं।
^ आमतौर पर इस्तेमाल की जाने वाली विधियों में से हैं: i) फैक्ट्री बोझ दर, जिसमें ओवरहेड लागत श्रम घंटे या श्रम डॉलर के आधार पर उत्पादित वस्तुओं को सौंपी जाती है; ii) मानक लागत, जिसमें प्रत्येक प्रकार के सामान और इन्वेंट्री के लिए समय-समय पर ओवरहेड्स सहित एक लागत निर्धारित की जाती है और बेचे गए माल की लागत को समय-समय पर ऐसे मानकों से वास्तविक लागत के भिन्नता के लिए समायोजित किया जाता है; और iii) गतिविधि आधारित लागत, जिसमें लागतों को ऐसे कारकों के आधार पर नियत किया जाता है जो ऐसी लागतों को उत्पन्न करते हैं। इन पर कई भिन्नताएँ कई प्रणालियों में उपलब्ध हैं।
^ आम तौर पर, निर्धारण स्थानीय जीएएपी के लेखांकन या व्यापक सिद्धांतों की समग्र पद्धति पर निर्भर करता है। इनमें नकद प्राप्ति और संवितरण विधि, प्रोद्भवन विधियाँ और आस्थगित लागत विधियाँ शामिल हैं। इन सिद्धांतों के तहत यह निर्धारित करने की आवश्यकता हो सकती है कि कब राशि को ठीक से खर्च किया गया है।
^ जीएएपी को अक्सर आवश्यकता होती है कि गिरावट आने पर बिना बिके माल के मूल्य में गिरावट को आय से वसूला जाए। यह अक्सर कम लागत या बाजार मूल्य सूची लेखा पद्धति, या सूची भंडार के माध्यम से पूरा किया जाता है। कुछ प्रणालियाँ वित्तीय रिपोर्टिंग और कर उद्देश्यों के लिए इन निर्धारणों में अंतर प्रदान करती हैं।
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अग्रिम पठन

क्राउनिंगशील्ड, गेराल्ड, और गोर्मन, केनेथ: लागत लेखांकन, आईएसबीएन 978-0-395-26797-4
हॉर्नग्रेन, चार्ल्स टी। , एट अल। : लागत लेखांकन, आईएसबीएन 978-0-13-612663-8
हॉफमैन, विलियम, एट अल। : व्यक्तिगत आय कर (वार्षिक संस्करण; 2011 संस्करण) आईएसबीएन 978-0-538-46860-2 )
प्रैट, जेम्स, और कुलसुद, विलियम: 2010 संघीय कराधान, आईएसबीएन 978-1-4240-6986-6
व्हिटेनबर्ग, गेराल्ड, और अल्टस-बुलर, मार्था: आयकर बुनियादी बातों, आईएसबीएन 978-0-324-66368-6
श्नाइडर, लेस्ली: इन्वेंटरी का संघीय आय कराधान
वेल्टमैन , बारबरा: जेकेलैसर की 1001 कटौती… , आईएसबीएन 978-0-470-44548-8

बाहरी कड़ियाँ

ऑस्ट्रेलिया: ऑस्ट्रेलियाई कराधान कार्यालय :

मुख्य स्थल

कनाडा:

कानून
कनाडा राजस्व एजेंसी :
- मुख्य स्थल
- कटौती सूचकांक

यूनाइटेड किंगडम: एचएम राजस्व और सीमा शुल्क :

मुख्य स्थल
एचएमआरसी मैनुअल
- व्यापार आय मैनुअल (बीआईएम)

संयुक्त राज्य अमेरिका: आंतरिक राजस्व सेवा :

मुख्य स्थल
कुछ प्रासंगिक प्रकाशन :
- 334 व्यावसायिक व्यय: लघु व्यवसाय के लिए कर मार्गदर्शिका
- 463 यात्रा और मनोरंजन कटौती
- 501 छूट और मानक कटौती
- 529 विविध कटौती
- 565 व्यापार व्यय
- 936 गृह बंधक ब्याज
- 946 मूल्यह्रास
कुछ प्रासंगिक प्रपत्र (संबंधित निर्देश भी देखें)
- फॉर्म 1040 (व्यक्तिगत कर रिटर्न), अनुसूचियां सी (व्यवसाय) और ई (किराया)
- फॉर्म १०६५ (आय की भागीदारी वापसी), पृष्ठ १, और अनुसूची के
- फॉर्म ११२० (निगम कर रिटर्न), पृष्ठ १
- फॉर्म 2106 (कर्मचारी व्यवसाय व्यय)
- फॉर्म 4562 (मूल्यह्रास और परिशोधन)
- फॉर्म 4797 (व्यावसायिक संपत्ति पर लाभ या हानि)
- फॉर्म 8825 (किराये की रियल्टी आय)

भारत:

भारतीय आयकर ई-फाइलिंग पोर्टल का आधिकारिक पृष्ठ

[simple-1] ए बी सी पाइपर, माइक (सितंबर 12, 2014)। टैक्स मेड सिंपल: इनकम टैक्स की व्याख्या 100 पेज या उससे कम में की गई है । सरल विषय, एलएलसी। आईएसबीएन 978-0981454214.

[2] "कर वर्ष 2017 कर प्रपत्र" (पीडीएफ) ।

[3] आंतरिक राजस्व संहिता, 26 यूएससी 1

[4] प्रथम मंगत प्रणाली सकल आय से कटौती घटाकर कर योग्य आय की गणना करती है। 26 यूएससी 61 के तहत सकल आयको संपत्ति की बिक्री और अन्य आय से लाभ के रूप में परिभाषित किया गया है। बदले में, लाभ को 26 यूएससी 1001 में परिभाषित किया गया हैक्योंकि बेची गई संपत्ति के समायोजित आधार से कम की गई राशि का एहसास हुआ।

[5] यूके प्रणाली समायोजन के साथ कर योग्य आय की गणना शुद्ध व्यापार लाभ, साथ ही अन्य आय के रूप में करती है। ऐसी प्रणालियों में, स्थानीय रूप से मान्यता प्राप्त आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत लागू होते हैं। देखें, उदाहरण के लिए, आईएएस 2, इन्वेंटरी।

[6] विशिष्ट पहचान के विकल्पों के उदाहरणों में फर्स्ट-इन-फर्स्ट-आउट (फीफो), औसत लागत और लास्ट-इन-फर्स्ट-आउट (एलआईएफओ) शामिल हैं। कई यूरोपीय संघ के देश LIFO की अनुमति नहीं देते हैं।

[7] आमतौर पर इस्तेमाल की जाने वाली विधियों में से हैं: i) फैक्ट्री बोझ दर, जिसमें ओवरहेड लागत श्रम घंटे या श्रम डॉलर के आधार पर उत्पादित वस्तुओं को सौंपी जाती है; ii) मानक लागत, जिसमें प्रत्येक प्रकार के सामान और इन्वेंट्री के लिए समय-समय पर ओवरहेड्स सहित एक लागत निर्धारित की जाती है और बेचे गए माल की लागत को समय-समय पर ऐसे मानकों से वास्तविक लागत के भिन्नता के लिए समायोजित किया जाता है; और iii) गतिविधि आधारित लागत, जिसमें लागतों को ऐसे कारकों के आधार पर नियत किया जाता है जो ऐसी लागतों को उत्पन्न करते हैं। इन पर कई भिन्नताएँ कई प्रणालियों में उपलब्ध हैं।

[8] आम तौर पर, निर्धारण स्थानीय जीएएपी के लेखांकन या व्यापक सिद्धांतों की समग्र पद्धति पर निर्भर करता है। इनमें नकद प्राप्ति और संवितरण विधि, प्रोद्भवन विधियाँ और आस्थगित लागत विधियाँ शामिल हैं। इन सिद्धांतों के तहत यह निर्धारित करने की आवश्यकता हो सकती है कि कब राशि को ठीक से खर्च किया गया है।

[9] जीएएपी को अक्सर आवश्यकता होती है कि गिरावट आने पर बिना बिके माल के मूल्य में गिरावट को आय से वसूला जाए। यह अक्सर कम लागत या बाजार मूल्य सूची लेखा पद्धति, या सूची भंडार के माध्यम से पूरा किया जाता है। कुछ प्रणालियाँ वित्तीय रिपोर्टिंग और कर उद्देश्यों के लिए इन निर्धारणों में अंतर प्रदान करती हैं।

[10] [यूके आय और निगम कर अधिनियम १९८८ (आईसीटीए) खंड^{[ उद्धरण वांछित ]} ]। बीआईएम 31001 में एचएमआरसी बिजनेस इनकम मैनुअल मेंकहा गया है कि "शुरुआती बिंदु वाणिज्यिक लेखा के सामान्य सिद्धांतों के अनुसार तैयार किए गए खाते हैं, और वाणिज्यिक लाभ को कर अधिनियमों के प्रावधानों के अनुसार समायोजित किया जाता है।"

[11] २६ यूएससी १६२ (ए) ।

[12] जॉनसन, केविन. "अनुसूची सी के लिए कटौती योग्य व्यापार व्यय की एक सूची।" लघु व्यवसाय - Chron.com, http://smallbusiness.chron.com/list-deductible-business-expenses-schedule-c-21156.html । 29 जून 2018।

[13] इस संबंध में, यूनाइटेड स्टेट्स टैक्स कोर्ट ने एक हज़ार से अधिक फ़ैसले जारी किए हैं। विचार किए गए कारकों में से हैं: ए) क्या लेनदेन नियमित और निरंतर हैं (चर्चा की गई है, उदाहरण के लिए, लेवेलिन बनाम पिट्सबर्ग, बी एंड एलईआर कं, 222 फेड। 177 (सीए 3, 1915) में आयकर से पहले, एक मामला। टैक्स कोर्ट द्वारा उद्धृत), (बी) क्या कथित व्यवसाय पर्याप्त है (देखें, उदाहरण के लिए,^{[ उद्धरण वांछित ]} ), (सी) क्या लेनदेन लाभ प्रेरित थे (देखें, उदाहरण के लिए, डोगेट बनाम बर्नेट, (1 9 33) , 65 F2d 191; 26 यूएससी 183 पर हॉबी लॉस रूल्स भी देखें)।

[14] यूके बिजनेस इनकम मैनुअल २०२०० व्यापार के विभिन्न बैज का वर्णन करता है।

[15] आईआरएस फॉर्म 2106 देखें।

[16] 26 यूएससी 704 (बी) और 26 यूएससी 170 ।

[17] 26 यूएससी 174 ।

[18] २६ यूएससी २६३ ए ।

[19] यूके: [ आईसीटीए __], [ ]। यूएस: 26 यूएससी 280 एफ ।

[20] यूएस: 26 यूएससी 162 (एम) ।

[21] यूएस: 26 यूएससी 162 (ई) ।

[22] यूएस: 26 यूएससी 162 (एफ) ।

[23] यूएस: 26 यूएससी 274(एन) ।

[24] यूएस: २०२१ करों और उससे आगे के लिए व्यवसाय से संबंधित मनोरंजन व्यय की सीमाएं हटा दी गई हैं। .

[25] 26 यूएससी 469 । निष्क्रिय गतिविधियों से होने वाली आय में न केवल परिचालन आय शामिल है, बल्कि गतिविधि के स्वभाव या गतिविधि में प्रयुक्त संपत्ति से लाभ भी शामिल है। आईआरएस प्रकाशन 925 देखें।

[26] गुप्ता, रंजना (2008)। "ऑस्ट्रेलिया और न्यूजीलैंड में अवैध गतिविधियों का कराधान" (पीडीएफ) । ऑस्ट्रेलियाई टैक्स टीचर्स एसोसिएशन का जर्नल । 3 (2): 106–128।

[27] देखें, उदा, 26 यूएससी 263 ; अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक ([IFRS]), विशेष रूप से IAS 16, कर योग्य आय के लिए शुरुआती बिंदु के रूप में व्यावसायिक लाभ निर्धारित करने के लिए अधिकांश यूरोपीय संघ के अधिकार क्षेत्र में लागू होते हैं।

[28] यूएस: 26 यूएससी 168 , जो व्यापक वर्ग द्वारा मूल्यह्रास योग्य जीवन निर्धारित करता है;

[29] संपत्ति के वर्ग के अनुसार जीवन के लिए, देखें: यूएस रेव. प्रोक देखें। 87-56, जैसा कि अद्यतन किया गया है, आईआरएस प्रकाशन 946 में पुन: प्रस्तुत किया गया है; कनाडा आयकर विनियम धारा 1100 et seq।

[30] अमेरिका संपत्ति वर्ग के जीवन के आधार पर एक विशेष वर्ष में गिरावट संतुलन को सीधी रेखा में बदलने की अनुमति देता है। रेव देखें। ८७-५७, आईआरएस प्रकाशन ९४६ में उन प्रतिशतों के लिएपुन: प्रस्तुतकिया गया जिनका उपयोग करदाता के विकल्प पर किया जा सकता है।

[31] अमूर्त संपत्ति के वर्ग द्वारा निर्दिष्ट अंतरराष्ट्रीय सरकार के लिए, अमूर्त संपत्ति के कर परिशोधन जीवन में तालिका देखें

[32] यूके: आईसीटीए, ___; कनाडा: [आयकर अधिनियम की धारा २०.(१(ए))], जो विनियमों के अनुसार कटौती का प्रावधान करता है; देखें [आय कर विनियम भाग XI, धारा 1100 et seq], पूंजी भत्ते।

[33] ऊपर उद्धृत कनाडाई नियम 30 से अधिक वर्गों को निर्दिष्ट करते हैं जिनके लिए विशिष्ट प्रतिशत की अनुमति है।

[34] उदाहरण के लिए, जर्मनी उन संपत्तियों के लिए "मूल्यह्रास" के लिए कटौती की अनुमति देता है जो पहचान योग्य घटनाओं के कारण उनकी अप्राप्य लागत से काफी कम मूल्य की हो गई हैं। अंग्रेजी भाषा^{[ उद्धरण वांछित ]} ।

[35] इंडोपको बनाम आयुक्तदेखें।

[36] निगमों के लिए २६ यूएससी २४८ ,साझेदारी के लिए २६ यूएससी ७०९ ।

[37] 26 यूएससी 212 ; यूके [आईसीटीए]।

[38] २६ यूएससी १५१, १५२. यह राशि मुद्रास्फीति के लिए सालाना समायोजित की जाती है, और२००९ के लिए ३,६५० डॉलर थी।

[39] २००९ के लिए, राशि £६,४७५ थी , जिसमें ७५ वर्ष से अधिक उम्र के विवाहित जोड़ों के लिए अतिरिक्त भत्ते शामिल थे।

[40] 26 यूएससी 213 ।

[41] 26 यूएससी 164(ए)(2) । राज्य और स्थानीय आय करों के लिए कटौती के बदले राज्य और स्थानीय बिक्री करों के लिए कटौती का दावा करने के लिए व्यक्ति 2003 के बाद कर वर्ष के लिए चुनाव कर सकते हैं।

[42] २६ यूएससी १६३ उपधारा (एच) जिसमें से व्यक्तिगत हित की कटौती को सीमित करता है।

[43] २६ यूएससी १७० योग्यता संगठनों में आम तौर पर ऐसे संगठन शामिल होते हैं जिन्हें २६ यूएससी ५०३ (सी) ( धर्मार्थ संगठन ) या (डी) ( धार्मिक आदेश ), साथ ही कुछ अन्य संगठनों केतहत कर छूट मिलती है। आम तौर पर, कटौती सकल आय के 50% तक सीमित होती है। कुछ परिस्थितियों में यह सीमा कम हो जाती है। सीमा से अधिक राशि भविष्य के वर्षों में कटौती की जा सकती है, यह भी सीमाओं के अधीन है।

[44] 26 यूएससी 165 ।

[45] 26 यूएससी 219 है, जो करने के लिए योगदान के लिए कटौती प्रदान करता है "401 (के)" और "आईआरए" योजनाओं, दूसरों के बीच, और 26 यूएससी 223 है, जो "स्वास्थ्य बचत खातों" है कि चिकित्सा खर्च के लिए भुगतान करते हैं करने के लिए इस्तेमाल कर रहे हैं करने के लिए योगदान के लिए कटौती प्रदान करता है .

[46] 26 यूएससी 221 और 222 ।

[47] देखें, उदाहरण के लिए, 26 यूएससी 215 ।

[48] देखें, उदाहरण के लिए, फॉर्म आईआरएस फॉर्म 1040 , लाइन 31 बी।

[49] "प्रकाशन 504 (2017), तलाकशुदा या अलग व्यक्ति - आंतरिक राजस्व सेवा" । www.irs.gov .

[50] यूके [S380 ICTA et seq ]

[51] मार्क्स एंड स्पेंसर मामले केबाद यूके ड्राफ्ट गाइडेंस देखें।

[1]