लाभांश प्राप्त कटौती

यह कटौती कथित ट्रिपल कराधान के परिणामों को कम करने के लिए डिज़ाइन की गई है । ^[२] अन्यथा, कॉरपोरेट मुनाफे पर उस निगम पर कर लगाया जाएगा जिसने उन्हें अर्जित किया, फिर कॉर्पोरेट शेयरधारक को, और फिर व्यक्तिगत शेयरधारक को। जबकि कांग्रेस ने निगमों पर दोहरे कराधान की अनुमति दी, लेकिन उनके वितरण के हर स्तर पर कॉर्पोरेट मुनाफे पर लागू करने के लिए एक तिहाई - और संभावित रूप से असीम-स्तरीय कर का इरादा नहीं था। लाभांश-प्राप्त कटौती समेकित रिटर्न विनियमों का पूरक है , जो संबद्ध निगमों को यूएस संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए एकल समेकित रिटर्न दाखिल करने की अनुमति देता है।

आम तौर पर, यदि कोई निगम किसी अन्य निगम से लाभांश प्राप्त करता है, तो वह प्राप्त होने वाले लाभांश के 50 प्रतिशत की कटौती का हकदार होता है। ^[३] यदि लाभांश प्राप्त करने वाले निगम के पास २० प्रतिशत या उससे अधिक का स्वामित्व है, तो कटौती की राशि बढ़कर ६५ प्रतिशत हो जाती है। ^[४] दूसरी ओर, यदि लाभांश प्राप्त करने वाले निगम के पास वितरण निगम के ८० प्रतिशत से अधिक का स्वामित्व है, तो उसे प्राप्त होने वाले लाभांश का १०० प्रतिशत कटौती करने की अनुमति है। ^[५]

ध्यान दें कि कटौती को लागू करने के लिए, लाभांश का भुगतान करने वाला निगम भी कर के लिए उत्तरदायी होना चाहिए ( यानी , यह दोहरे कराधान के अधीन होना चाहिए कि कटौती को रोकने का इरादा है)। ^[६] एस निगम लाभांश प्राप्त कटौती के लिए पात्र नहीं हैं, क्योंकि उन्हें पास-थ्रू इकाई माना जाता है , जो शेयरधारकों पर कर लगाता है।

कर योग्य आय सीमा

लाभांश प्राप्त कटौती कॉर्पोरेट शेयरधारक की कर योग्य आय के संबंध में सीमित है। आईआरसी के 246(बी) के अनुसार, एक निगम जिसके पास सत्तर प्रतिशत लाभांश प्राप्त करने का अधिकार है, वह निगम की कर योग्य आय के केवल सत्तर प्रतिशत तक लाभांश राशि में कटौती कर सकता है। इसके अलावा, एक निगम जिसके पास प्राप्त कटौती के अस्सी प्रतिशत लाभांश के अधिकार हैं, वह निगम की कर योग्य आय के केवल अस्सी प्रतिशत तक लाभांश राशि में कटौती कर सकता है। कर योग्य आय सीमा के दो अपवाद हैं। एक सौ प्रतिशत लाभांश प्राप्त कटौती के साथ निगम पर कोई कर योग्य आय प्रतिबंध नहीं लगाया गया है। दूसरा, यदि लाभांश प्राप्त कटौती में वृद्धि होती है या शुद्ध परिचालन हानि होती है, तो सीमा लागू नहीं होती है। ^[7]

उचित लाभांश प्राप्त कटौती का निर्धारण करने के प्रयोजनों के लिए, एक कॉर्पोरेट शेयरधारक की कर योग्य आय की गणना शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल), पूंजीगत हानि कैरीबैक, और लाभांश प्राप्त कटौती को शामिल किए बिना की जानी चाहिए।

होल्डिंग अवधि सीमा

लाभांश प्राप्त कटौती का कर लाभ प्राप्त करने के लिए, एक कॉर्पोरेट शेयरधारक को वितरण निगम के स्टॉक के सभी शेयरों को 45 दिनों से अधिक की अवधि के लिए रखना चाहिए। प्रति २४६ (सी) (१) (ए), ४५ दिनों या उससे कम समय के लिए करदाता द्वारा रखे गए स्टॉक के किसी भी शेयर के संबंध में २४३ के तहत प्राप्त लाभांश कटौती से इनकार किया जाता है।

इस सीमा की जटिलता प्रति §२४६(सी)(४) में बढ़ाई गई है। धारा 246 (सी) (4) में कहा गया है कि स्टॉक की होल्डिंग अवधि किसी भी अवधि के लिए कम हो जाती है जिसमें करदाता के पास बेचने का विकल्प होता है, बेचने के लिए संविदात्मक दायित्व के तहत होता है, या काफी समान प्रतिभूतियों की छोटी बिक्री करता है। राजस्व नियम 94-28 में, आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) बताती है कि 246 (सी) (4) के पीछे का सिद्धांत किसी भी अवधि के लिए 45-दिन की होल्डिंग अवधि के लिए क्रेडिट को अस्वीकार करना है, जिसके दौरान करदाता जोखिम से सुरक्षित रहता है। एक इक्विटी ब्याज के स्वामित्व में निहित हानि का।

ऋण-वित्तपोषित लाभांश प्राप्त सीमा

कोड धारा 246A कॉर्पोरेट पोर्टफोलियो स्टॉक की ऋण वित्तपोषित खरीद के लिए प्राप्त लाभांश के लाभ की अनुमति नहीं देता है। जैसा कि कराधान पर संयुक्त समिति द्वारा कहा गया है, प्रावधान ऋण-वित्तपोषित पोर्टफोलियो स्टॉक पर प्राप्त लाभांश के लिए कटौती को कम करता है। इसलिए, लाभांश प्राप्त कटौती केवल ऋण के अलावा अन्य माध्यमों से वित्तपोषित स्टॉक के लिए "जिम्मेदार" लाभांश के संबंध में उपलब्ध है। एक साधारण अनुपात की गणना यह निर्धारित करने के लिए की जाती है कि निवेश का कितना प्रतिशत ऋण-वित्तपोषित है। नतीजतन, लाभांश प्राप्त कटौती ऋण द्वारा वित्त पोषित निवेश के प्रतिशत से कम हो जाती है।

• भागीदारी छूट