बेचे गए सामान की लागत

कई व्यवसाय सामान बेचते हैं जो उन्होंने खरीदा या उत्पादित किया है। जब सामान खरीदा या उत्पादित किया जाता है, तो ऐसे सामानों से जुड़ी लागतों को माल की सूची (या स्टॉक) के हिस्से के रूप में पूंजीकृत किया जाता है। ^[२] इन लागतों को उस अवधि में व्यय के रूप में माना जाता है जब व्यवसाय माल की बिक्री से आय को पहचानता है। ^[३]

लागत निर्धारित करने के लिए खरीदे गए सामान या सामग्री और ऐसी खरीद पर किसी भी छूट का रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है। इसके अलावा, अगर माल संशोधित किया जाता है, ^[४] व्यवसाय को माल को संशोधित करने में होने वाली लागतों का निर्धारण करना चाहिए। इस तरह की संशोधन लागतों में श्रम, आपूर्ति या अतिरिक्त सामग्री, पर्यवेक्षण, गुणवत्ता नियंत्रण और उपकरणों का उपयोग शामिल है। लागतों के निर्धारण के सिद्धांतों को आसानी से कहा जा सकता है, लेकिन लागतों के आवंटन में कई तरह के विचारों के कारण व्यवहार में आवेदन अक्सर मुश्किल होता है। ^[५]

बेचे गए माल की लागत भी समायोजन को दर्शा सकती है। संभावित समायोजनों में माल के मूल्य में गिरावट (यानी, लागत से कम बाजार मूल्य), अप्रचलन, क्षति आदि शामिल हैं।

जब कई सामान खरीदे या बनाए जाते हैं, तो यह पहचानना आवश्यक हो सकता है कि कौन सी लागतें किस विशेष सामान की बिक्री से संबंधित हैं। यह एक पहचान सम्मेलन का उपयोग करके किया जा सकता है, जैसे माल की विशिष्ट पहचान, पहले-पहले-बाहर (फीफो), या औसत लागत। कुछ देशों में वैकल्पिक प्रणालियों का उपयोग किया जा सकता है, जैसे कि लास्ट-इन-फर्स्ट-आउट (LIFO), सकल लाभ विधि, खुदरा विधि, या इनके संयोजन।

विशेष क्षेत्राधिकार के नियमों के आधार पर, बेचे गए माल की लागत लेखांकन और कर उद्देश्यों के लिए समान या भिन्न हो सकती है। कुछ खर्च COGS में शामिल हैं। COGS में शामिल किए गए व्यय को व्यावसायिक व्यय के रूप में दोबारा नहीं काटा जा सकता है। COGS खर्च में शामिल हैं:

• माल या शिपिंग शुल्क सहित उत्पादों या कच्चे माल की लागत;
• व्यवसाय द्वारा बेचे जाने वाले उत्पादों के भंडारण की लागत;
• उत्पादों का उत्पादन करने वाले श्रमिकों के लिए प्रत्यक्ष श्रम लागत;
• फैक्टरी ओवरहेड खर्च।

इन्वेंटरी का मुनाफे पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। एक व्यवसाय जो बेचने के लिए सामान का उत्पादन या खरीद करता है, उसे सभी लेखांकन और आयकर नियमों के तहत माल की सूची का ट्रैक रखना चाहिए। एक उदाहरण बताता है कि क्यों। फ्रेड ऑटो के पुर्जे खरीदता है और उन्हें फिर से बेचता है। 2008 में, फ्रेड $ 100 मूल्य के पुर्जे खरीदता है। वह $80 में पुर्जे बेचता है जिसे उसने $30 में खरीदा था, और उसके पास $70 मूल्य के पुर्जे बचे हैं। 2009 में, वह शेष भागों को $180 में बेचता है। यदि वह इन्वेंट्री का ट्रैक रखता है, तो 2008 में उसका लाभ $50 है, और 2009 में उसका लाभ $110, या कुल मिलाकर $160 है। यदि उसने 2008 में सभी लागतों में कटौती की, तो उसे 2008 में $20 का नुकसान और 2009 में $180 का लाभ होगा। कुल समान है, लेकिन समय बहुत अलग है। अधिकांश देशों के लेखांकन और आयकर नियमों (यदि देश में आयकर है) को उन सभी व्यवसायों के लिए सूची के उपयोग की आवश्यकता होती है जो नियमित रूप से उनके द्वारा बनाए या खरीदे गए सामान बेचते हैं।

पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए माल की लागत में खरीद मूल्य के साथ-साथ अधिग्रहण की अन्य सभी लागतें शामिल हैं, ^[६] जिसमें कोई छूट शामिल नहीं है।

अतिरिक्त लागतों में माल प्राप्त करने के लिए भुगतान किया गया भाड़ा, सीमा शुल्क, बिक्री या उपयोग की गई सामग्री पर भुगतान नहीं किए गए करों का उपयोग और अधिग्रहण के लिए भुगतान की गई फीस शामिल हो सकती है। वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए खरीद विभाग, गोदाम, और अन्य परिचालन व्यय जैसी अवधि की लागतों को आमतौर पर माल की बिक्री या माल की लागत के हिस्से के रूप में नहीं माना जाता है। यूएस आयकर उद्देश्यों के लिए, इनमें से कुछ अवधि की लागतों को इन्वेंट्री के हिस्से के रूप में पूंजीकृत किया जाना चाहिए। ^[७] ग्राहकों को सामान बेचने, पैक करने और शिपिंग की लागत को बिक्री से संबंधित परिचालन व्यय के रूप में माना जाता है। अंतर्राष्ट्रीय और अमेरिकी दोनों लेखा मानकों के लिए आवश्यक है कि कुछ असामान्य लागतें, जैसे कि निष्क्रिय क्षमता से जुड़ी, को इन्वेंट्री के हिस्से के बजाय खर्च के रूप में माना जाना चाहिए।

खरीदी गई इन्वेंट्री की लागत से कटौती की जाने वाली छूट निम्नलिखित हैं:

• व्यापार छूट (माल की कीमत में कमी जो एक निर्माता या थोक व्यापारी एक खुदरा विक्रेता को प्रदान करता है) - इसमें एक छूट शामिल होती है जिसे भुगतान के समय की परवाह किए बिना हमेशा अनुमति दी जाती है।
• निर्माता की छूट—वर्ष के दौरान डीलर की खरीद पर आधारित है।
• नकद छूट (इनवॉइस मूल्य में कमी जो विक्रेता द्वारा प्रदान किया जाता है यदि डीलर तुरंत या एक निर्दिष्ट समय के भीतर भुगतान करता है) - यह COGS को कम कर सकता है, या इसे अलग से सकल आय के रूप में माना जा सकता है।

मूल्य वर्धित कर को आम तौर पर बेची गई वस्तुओं की लागत के हिस्से के रूप में नहीं माना जाता है यदि इसे इनपुट क्रेडिट के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है या अन्यथा कर प्राधिकरण से वसूली योग्य है। ^[8]

व्यवसाय में उत्पादित वस्तुओं की लागत में उत्पादन की सभी लागतें शामिल होनी चाहिए। ^[९] लागत के प्रमुख घटकों में आम तौर पर शामिल हैं:

• भागों, कच्चे माल और आपूर्ति का इस्तेमाल किया,
• पेरोल करों और लाभों जैसी संबद्ध लागतों सहित श्रम, और
• उत्पादन के लिए आबंटित व्यवसाय का ओवरहेड।

अधिकांश व्यवसाय एक विशेष वस्तु में से एक से अधिक बनाते हैं। इस प्रकार, बेची गई किसी विशेष वस्तु के बजाय कई वस्तुओं के लिए लागतें आती हैं। यह निर्धारित करना कि इनमें से प्रत्येक घटक को विशेष वस्तुओं को आवंटित करने के लिए या तो विशेष लागतों पर नज़र रखने या लागतों का कुछ आवंटन करने की आवश्यकता है। भागों और कच्चे माल को अक्सर माल के विशेष सेट ( जैसे , बैच या उत्पादन रन) पर ट्रैक किया जाता है , फिर प्रत्येक आइटम को आवंटित किया जाता है।

श्रम लागत में प्रत्यक्ष श्रम और अप्रत्यक्ष श्रम शामिल हैं। प्रत्यक्ष श्रम लागत उन कर्मचारियों को दी जाने वाली मजदूरी है जो अपना सारा समय सीधे निर्मित उत्पाद पर काम करने में लगाते हैं। अप्रत्यक्ष श्रम लागत उत्पादन में शामिल अन्य कारखाने के कर्मचारियों को दी जाने वाली मजदूरी है। पेरोल करों और अनुषंगी लाभों की लागतों को आम तौर पर श्रम लागतों में शामिल किया जाता है, लेकिन इसे ओवरहेड लागत के रूप में माना जा सकता है। श्रम लागत को टाइमकीपिंग रिकॉर्ड के आधार पर किसी वस्तु या वस्तुओं के सेट पर आवंटित किया जा सकता है।

सामग्री की लागत में प्रत्यक्ष कच्चे माल, साथ ही आपूर्ति और अप्रत्यक्ष सामग्री शामिल हैं। जहां गैर-आकस्मिक मात्रा में आपूर्ति को बनाए रखा जाता है, करदाता को आयकर उद्देश्यों के लिए आपूर्ति की सूची रखनी चाहिए, उन्हें खरीदे जाने के बजाय उपयोग किए गए सामान के खर्च या लागत के लिए चार्ज करना चाहिए।

सामग्री और श्रम को पिछले अनुभव, या मानक लागतों के आधार पर आवंटित किया जा सकता है। जहां एक अवधि के लिए सामग्री या श्रम लागत मानक लागत की अपेक्षित राशि से कम या अधिक हो जाती है, एक भिन्नता दर्ज की जाती है। इस तरह के भिन्नताएं तब बेची गई वस्तुओं की लागत और अवधि के अंत में शेष सूची के बीच आवंटित की जाती हैं।

ओवरहेड लागत निर्धारित करने में अक्सर यह अनुमान लगाना शामिल होता है कि उत्पादन गतिविधियों के साथ कौन सी लागत जुड़ी होनी चाहिए और कौन सी लागत अन्य गतिविधियों से जुड़ी होनी चाहिए। पारंपरिक लागत लेखांकन पद्धतियाँ इन धारणाओं को पिछले अनुभव और प्रबंधन निर्णय के आधार पर तथ्यात्मक संबंधों के रूप में बनाने का प्रयास करती हैं। गतिविधि आधारित लागत उन कारकों के आधार पर लागत आवंटित करने का प्रयास करती है जो व्यवसाय को लागत वहन करने के लिए प्रेरित करते हैं।

ओवरहेड लागत अक्सर उत्पादित वस्तुओं के सेट को श्रम घंटे या लागत के अनुपात या माल के सेट के उत्पादन के लिए उपयोग की जाने वाली सामग्री के अनुपात के आधार पर आवंटित की जाती है। ओवरहेड लागत को कारखाने के ओवरहेड या कारखाने के बोझ के रूप में उन लागतों के लिए संदर्भित किया जा सकता है जो संयंत्र स्तर पर या संगठन स्तर पर उन लागतों के लिए समग्र बोझ हैं । जहां श्रम घंटे का उपयोग किया जाता है, श्रम लागत के साथ प्रति घंटे श्रम की बोझ दर या ऊपरी लागत को जोड़ा जा सकता है। अन्य तरीकों का उपयोग ओवरहेड लागतों को उत्पादित विशेष वस्तुओं के साथ जोड़ने के लिए किया जा सकता है। ओवरहेड दरें मानक दरें हो सकती हैं, इस मामले में भिन्नताएं हो सकती हैं, या उत्पादित वस्तुओं के प्रत्येक सेट के लिए समायोजित की जा सकती हैं।

कुछ मामलों में, बेची गई वस्तुओं की लागत की पहचान बेची गई वस्तु से की जा सकती है। आमतौर पर, हालांकि, खरीद या निर्माण के समय और बिक्री के समय के बीच माल की पहचान खो जाती है। ^{[१०] यह} निर्धारित करने के लिए कि कौन सा माल बेचा गया है, और उन सामानों की लागत के लिए या तो माल की पहचान करना या यह मानने के लिए एक सम्मेलन का उपयोग करना होगा कि कौन सा माल बेचा गया था। इसे लागत प्रवाह धारणा या इन्वेंट्री पहचान धारणा या सम्मेलन के रूप में संदर्भित किया जा सकता है। ^[११] बेचे गए माल और अभी भी हाथ में माल के साथ लागत को जोड़ने के लिए कई न्यायालयों में निम्नलिखित विधियां उपलब्ध हैं:

• विशिष्ट पहचान। इस पद्धति के तहत, विशेष वस्तुओं की पहचान की जाती है, और प्रत्येक वस्तु के संबंध में लागतों को ट्रैक किया जाता है। ^[१२] इसके लिए काफी रिकॉर्ड कीपिंग की आवश्यकता हो सकती है। इस पद्धति का उपयोग नहीं किया जा सकता है जहां सामान या आइटम अप्रभेद्य या फंगसेबल हैं।
• औसत मूल्य। औसत लागत पद्धति बेची गई इकाइयों की लागत और इन्वेंट्री को समाप्त करने के लिए औसत इकाई लागत पर निर्भर करती है। गणना पर कई भिन्नताओं का उपयोग किया जा सकता है, जिसमें भारित औसत और चलती औसत शामिल हैं।
• फर्स्ट-इन फर्स्ट-आउट (FIFO) मानता है कि पहले खरीदी या उत्पादित वस्तुओं को पहले बेचा जाता है। प्रति यूनिट या वस्तु की सूची की लागत उत्पादन या खरीदी के समय निर्धारित की जाती है। सबसे पुरानी लागत ( यानी , पहली बार में) को तब राजस्व के साथ मिलान किया जाता है और बेची गई वस्तुओं की लागत को सौंपा जाता है।
• लास्ट-इन फर्स्ट-आउट (LIFO) FIFO का उल्टा है। कुछ प्रणालियाँ अधिग्रहित या निर्मित समय पर माल की लागत निर्धारित करने की अनुमति देती हैं, लेकिन इस धारणा के तहत बेची गई वस्तुओं की लागत निर्धारित करती हैं कि माल बनाया या प्राप्त किया गया माल पहले बेचा जाता है। अधिग्रहीत या निर्मित विशिष्ट वस्तुओं की लागतों को माल के प्रकार के लिए लागतों के एक पूल में जोड़ा जाता है। इस प्रणाली के तहत, व्यवसाय फीफो के तहत लागतों को बनाए रख सकता है लेकिन एलआईएफओ रिजर्व के रूप में ऑफसेट को ट्रैक कर सकता है। इस तरह के रिजर्व (एक परिसंपत्ति या अनुबंध-संपत्ति) फीफो और एलआईएफओ मान्यताओं के तहत सूची की लागत में अंतर का प्रतिनिधित्व करते हैं। संयुक्त राज्य अमेरिका में वित्तीय रिपोर्टिंग और कर उद्देश्यों के लिए ऐसी राशि भिन्न हो सकती है।
• डॉलर मूल्य LIFO। LIFO के इस बदलाव के तहत, LIFO रिजर्व में वृद्धि या कमी मात्रा के बजाय डॉलर के मूल्यों के आधार पर निर्धारित की जाती है।
• खुदरा सूची विधि। माल के पुनर्विक्रेता रिकॉर्ड कीपिंग को आसान बनाने के लिए इस पद्धति का उपयोग कर सकते हैं। एक अवधि के अंत में हाथ पर माल की गणना की गई लागत माल के खुदरा मूल्य के लिए प्राप्त माल की लागत का अनुपात है, जो हाथ में माल के खुदरा मूल्य का है। अधिग्रहीत माल की लागत में पहले से मूल्यवान और खरीद के रूप में प्रारंभिक सूची शामिल है। बेची गई वस्तुओं की लागत तब इन्वेंट्री की शुरुआत होती है और अवधि के अंत में हाथ पर माल की गणना की गई लागत को कम करती है।

जेन का एक व्यवसाय है जो मशीनों का पुनर्विक्रय करता है। 2009 की शुरुआत में, उसके पास कोई मशीन या पुर्जे नहीं थे। वह मशीन A और B प्रत्येक को 10 में खरीदती है, और बाद में 12 प्रत्येक के लिए मशीन C और D खरीदती है। सभी मशीनें एक जैसी हैं, लेकिन उनके सीरियल नंबर हैं। जेन मशीन ए और सी प्रत्येक को 20 के लिए बेचता है। बेचे गए माल की उसकी लागत उसकी इन्वेंट्री पद्धति पर निर्भर करती है। विशिष्ट पहचान के तहत, बेची गई वस्तुओं की लागत 10 + 12 है, मशीनों ए और सी की विशेष लागत। यदि वह फीफो का उपयोग करती है, तो उसकी लागत 20 (10 + 10) है। यदि वह औसत लागत का उपयोग करती है, तो उसकी लागत 22 ((10+10+12+12)/4 x 2) है। यदि वह LIFO का उपयोग करती है, तो उसकी लागत 24 (12+12) है। इस प्रकार, उसकी सूची पद्धति के आधार पर, लेखांकन और कर उद्देश्यों के लिए उसका लाभ 20, 18 या 16 हो सकता है। बिक्री के बाद, उसकी इन्वेंट्री वैल्यू या तो 20, 22 या 24 है।

साल के अंत के बाद, जेन फैसला करती है कि वह मशीनों बी और डी में सुधार करके और अधिक पैसा कमा सकती है। वह खरीदती है और 10 भागों और आपूर्ति का उपयोग करती है, और प्रत्येक मशीन में सुधार करने के लिए प्रति घंटे 2 घंटे में 6 घंटे लगते हैं। जेन के पास किराया और बिजली सहित ओवरहेड है। वह गणना करती है कि ओवरहेड उसकी लागत में 0.5 प्रति घंटा जोड़ता है। इस प्रकार, जेन ने प्रत्येक मशीन को बेहतर बनाने के लिए 20 खर्च किए हैं (10/2 + 12 + (6 x 0.5))। वह मशीन D को 45 में बेचती है। उस मशीन के लिए उसकी लागत उसकी सूची पद्धति पर निर्भर करती है। अगर उसने फीफो का इस्तेमाल किया, तो मशीन डी की लागत 12 जमा 20 है, उसने इसे सुधारने में खर्च किया, 13 के लाभ के लिए। याद रखें, उसने पहले से ही फीफो के तहत दो 10 लागत वाली वस्तुओं का इस्तेमाल किया था। यदि वह औसत लागत का उपयोग करती है, तो 14 के लाभ के लिए यह 11 जमा 20 है। यदि वह LIFO का उपयोग करती है, तो 15 के लाभ के लिए लागत 10 जमा 20 होगी।

वर्ष 3 में, जेन अंतिम मशीन को 38 में बेचता है और व्यवसाय छोड़ देता है। वह अपनी आखिरी लागत वसूल करती है। तीन वर्षों के लिए उसका कुल लाभ सभी इन्वेंट्री विधियों के तहत समान है। केवल आय का समय और सूची का संतुलन भिन्न होता है। यहाँ FIFO, औसत लागत और LIFO के तहत तुलना की गई है:

किसी व्यवसाय द्वारा बिक्री के लिए रखे गए माल का मूल्य कई कारकों के कारण घट सकता है। माल दोषपूर्ण या सामान्य गुणवत्ता मानकों से नीचे (असामान्य) साबित हो सकता है। माल अप्रचलित हो सकता है। आर्थिक कारकों के कारण माल का बाजार मूल्य केवल घट सकता है।

जहां किसी भी कारण से माल के बाजार मूल्य में गिरावट आई है, व्यवसाय अपनी सूची को लागत या बाजार मूल्य से कम पर मूल्य देना चुन सकता है , जिसे शुद्ध वसूली योग्य मूल्य भी कहा जाता है । ^[१३] यह अप्रचलन, आदि के कारण गिरावट के लिए एक व्यय ( यानी , एक इन्वेंट्री रिजर्व बनाना) अर्जित करके दर्ज किया जा सकता है । वर्तमान अवधि शुद्ध आय के साथ-साथ अवधि के अंत में शुद्ध इन्वेंट्री मूल्य मूल्य में गिरावट के लिए कम हो जाता है .

किसी व्यवसाय द्वारा रखी गई कोई भी संपत्ति मूल्य में गिरावट या आग जैसी असामान्य घटनाओं से क्षतिग्रस्त हो सकती है। मूल्य का नुकसान जहां माल नष्ट हो जाता है, नुकसान के रूप में गिना जाता है, और इन्वेंट्री पूरी तरह से बट्टे खाते में डाल दी जाती है। आम तौर पर, इस तरह के नुकसान को वित्तीय रिपोर्टिंग और कर उद्देश्यों दोनों के लिए पहचाना जाता है। हालाँकि, कुछ प्रणालियों के तहत पुस्तक और कर की राशि भिन्न हो सकती है।

विभिन्न प्रबंधन सिद्धांतकारों द्वारा पारंपरिक लागत लेखांकन के विकल्प प्रस्तावित किए गए हैं। इसमे शामिल है:

• थ्योरी ऑफ कॉन्स्ट्रेंट्स के तहत थ्रूपुट अकाउंटिंग , जिसके तहत बेची गई वस्तुओं की लागत में केवल पूरी तरह से परिवर्तनीय लागत शामिल होती है और इन्वेंट्री को निवेश के रूप में माना जाता है।
• लीन अकाउंटिंग, जिसमें साप्ताहिक "मूल्य धाराओं" को मापने के पक्ष में अधिकांश पारंपरिक लागत विधियों की अनदेखी की जाती है।
• संसाधन खपत लेखांकन , जो सिमुलेशन के आधार पर आनुपातिक लागत के पक्ष में अधिकांश वर्तमान लेखांकन अवधारणाओं को त्याग देता है।

इनमें से कोई भी विचार अमेरिका के आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों या अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानकों के अनुरूप नहीं है, और न ही अधिकांश आय या अन्य कर रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए स्वीकार किए जाते हैं।

शुद्ध बिक्री = सकल बिक्री - (ग्राहक छूट, रिटर्न और भत्ते)

सकल लाभ = शुद्ध बिक्री - बेची गई वस्तुओं की लागत

परिचालन लाभ = सकल लाभ - कुल परिचालन व्यय

शुद्ध लाभ = परिचालन लाभ – कर – ब्याज

शुद्ध लाभ = शुद्ध बिक्री - बेची गई वस्तुओं की लागत - परिचालन व्यय - कर - ब्याज

• लेखांकन मानक
• औसत लागत विधि
• राजस्व की लागत
• कुल लाभ
• अमेरिका में आयकर
• इन्वेंटरी
• व्यापार और वित्त संक्षिप्ताक्षरों की सूची

• फॉक्स, स्टीफन सी, संयुक्त राज्य अमेरिका में आयकर अध्याय 23, 2013 संस्करण ISBN  978-0-9851-8233-5 , ASIN B00BCSNOGG।
• हॉर्नग्रेन, चार्ल्स टी। , एट अल। : लागत लेखांकन: एक प्रबंधकीय जोरISBN  978-0-1329-6064-9 ASIN B00B6F3AWI।
• किसो, डोनाल्ड ई; वेयगंड्ट, जेरी जे.; और वारफील्ड, टेरी डी.: इंटरमीडिएट अकाउंटिंग , अध्याय 8 और 9. ISBN  978-0-4705-8723-2 ASIN B006PKWD8G।
• किन्नी, माइकल आर.: कॉस्ट अकाउंटिंग: फ़ाउंडेशन एंड इवोल्यूशन . आईएसबीएन  978-1-1119-7172-4 ।
• लेनन, विलियम, एट अल। : "फंडामेंटल्स ऑफ़ कॉस्ट एकाउंटिंग . ISBN  978-0-0735-2711-6 ASIN B005MR88U0।
• वाल्टर, लैरी: लेखांकन के सिद्धांत , अध्याय 8, सूची ।

औपचारिक मार्गदर्शन

• अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक आईएएस 2 , इन्वेंटरी।
• यूएस इंटरनल रेवेन्यू सर्विस पब्लिकेशन 334 , टैक्स गाइड फॉर स्मॉल बिजनेस , पेज 27-29।
• यूएस वित्तीय लेखा मानक बोर्ड एएससी 330 ।