कॉर्पोरेट कर

एक कॉरपोरेट टैक्स , जिसे कॉरपोरेशन टैक्स या कंपनी टैक्स भी कहा जाता है , एक प्रत्यक्ष कर है जो निगमों या समान कानूनी संस्थाओं की आय या पूंजी पर एक अधिकार क्षेत्र द्वारा लगाया जाता है । कई देश राष्ट्रीय स्तर पर इस तरह के कर लगाते हैं, और एक समान कर राज्य या स्थानीय स्तर पर लगाया जा सकता है। करों को आयकर या पूंजी कर के रूप में भी संदर्भित किया जा सकता है । साझेदारी पर आम तौर पर इकाई स्तर पर कर नहीं लगाया जाता है। किसी देश का कॉर्पोरेट टैक्स इस पर लागू हो सकता है:

देश में निगमित निगम ,
उस देश से आय पर देश में व्यापार करने वाले निगम,
विदेशी निगम जिनकी देश में स्थायी स्थापना है, या
निगमों को देश में कर उद्देश्यों के लिए निवासी माना जाता है ।

कर के अधीन कंपनी की आय अक्सर व्यक्तिगत करदाताओं के लिए कर योग्य आय की तरह निर्धारित की जाती है। आम तौर पर, कर शुद्ध लाभ पर लगाया जाता है। कुछ न्यायालयों में, कर लगाने वाली कंपनियों के नियम व्यक्तियों पर कर लगाने के नियमों से काफी भिन्न हो सकते हैं। कुछ कॉर्पोरेट कृत्यों, जैसे पुनर्गठन, पर कर नहीं लगाया जा सकता है। कुछ प्रकार की संस्थाओं को कर से छूट दी जा सकती है।

देश अपने शुद्ध लाभ पर निगमों पर कर लगा सकते हैं और जब निगम लाभांश का भुगतान करता है तो शेयरधारकों पर भी कर लगा सकता है । जहां लाभांश पर कर लगाया जाता है, लाभांश वितरित होने से पहले निगम को कर रोकना पड़ सकता है।

टैक्स घटना अनिश्चित है।

अर्थशास्त्र

अर्थशास्त्री इस बात से असहमत हैं कि कॉर्पोरेट टैक्स का बोझ मालिकों, श्रमिकों, उपभोक्ताओं और जमींदारों पर कितना पड़ता है, और कॉर्पोरेट टैक्स आर्थिक विकास और आर्थिक असमानता को कैसे प्रभावित करता है। ^[१] अधिक बोझ शायद अमेरिका जैसी बड़ी खुली अर्थव्यवस्थाओं में पूंजी पर पड़ता है। ^[२] कुछ अध्ययन श्रम पर अधिक बोझ डालते हैं। ^[३]^[४]^[५] एक अध्ययन के अनुसार: "प्रतिगमन विश्लेषण से पता चलता है कि सीमांत राज्य कॉर्पोरेट कर की दर में एक प्रतिशत की वृद्धि से मजदूरी 0.14 से 0.36 प्रतिशत कम हो जाती है।" ^[६] अन्य अध्ययन भी हुए हैं। ^[७]^[८]^[९]^[१०]^[११]^[१२] एडम स्मिथ इंस्टीट्यूट के अनुसार , "क्लॉजिंग (२०१२), ग्रेवेल (२०१०) और एउरबैक (२००५), हमें मिली तीन सर्वश्रेष्ठ समीक्षाएँ, मूल रूप से समाप्त होती हैं। कि अधिकांश कर पूंजी पर पड़ता है, श्रम पर नहीं।"

कानूनी ढांचे

एक कॉरपोरेट टैक्स एक निगम के शुद्ध लाभ पर लगाया गया कर है जो एक विशेष क्षेत्राधिकार में इकाई स्तर पर लगाया जाता है। कॉर्पोरेट टैक्स के लिए शुद्ध लाभ आम तौर पर संशोधनों के साथ वित्तीय विवरण शुद्ध लाभ होता है, और प्रत्येक देश की कर प्रणाली के भीतर बहुत विस्तार से परिभाषित किया जा सकता है। ऐसे करों में आय या अन्य कर शामिल हो सकते हैं। अधिकांश देशों की कर प्रणाली कुछ प्रकार की संस्थाओं (कंपनी या निगम ) पर इकाई स्तर पर आयकर लगाती है । कर की दर क्षेत्राधिकार के अनुसार भिन्न होती है। कर का एक वैकल्पिक आधार हो सकता है, जैसे कि संपत्ति, पेरोल, या वैकल्पिक तरीके से गणना की गई आय।

अधिकांश देश कुछ प्रकार के कॉर्पोरेट आयोजनों या लेनदेन को आयकर से छूट देते हैं। उदाहरण के लिए, निगम के गठन या पुनर्गठन से संबंधित घटनाएं, जिन्हें पूंजीगत लागत के रूप में माना जाता है। इसके अलावा, अधिकांश प्रणालियाँ इकाई के समापन या विघटन पर इकाई और/या उसके सदस्यों के कराधान के लिए विशिष्ट नियम प्रदान करती हैं।

उन प्रणालियों में जहां कर आधार ( कर कटौती ) में कटौती के रूप में वित्तपोषण लागत की अनुमति है , नियम लागू हो सकते हैं जो सदस्य-प्रदत्त वित्तपोषण के वर्गों के बीच अंतर करते हैं। ऐसी प्रणालियों में, ब्याज के रूप में वर्णित आइटम कटौती योग्य हो सकते हैं, शायद सीमाओं के अधीन, जबकि लाभांश के रूप में वर्णित आइटम नहीं हैं। कुछ प्रणालियाँ साधारण फ़ार्मुलों के आधार पर कटौती को सीमित करती हैं, जैसे कि ऋण-से-इक्विटी अनुपात , जबकि अन्य प्रणालियों में अधिक जटिल नियम होते हैं।

कुछ प्रणालियाँ एक तंत्र प्रदान करती हैं जिससे संबंधित निगमों के समूह समूह के सभी सदस्यों के नुकसान, क्रेडिट या अन्य मदों से लाभ प्राप्त कर सकते हैं। तंत्र में संयुक्त या समेकित रिटर्न के साथ-साथ समूह राहत (किसी अन्य सदस्य की वस्तुओं से प्रत्यक्ष लाभ) शामिल हैं।

कई प्रणालियाँ निगम द्वारा लाभांश या अन्य वितरण पर उन संस्थाओं के शेयरधारकों पर अतिरिक्त कर लगाती हैं । कुछ प्रणालियाँ इकाई और सदस्य कराधान के आंशिक एकीकरण के लिए प्रदान करती हैं। इसे "इम्प्यूटेशन सिस्टम" या फ्रैंकिंग क्रेडिट द्वारा पूरा किया जा सकता है । अतीत में, निगमों द्वारा सदस्य कर के अग्रिम भुगतान के लिए तंत्र मौजूद हैं, इस तरह के भुगतान ऑफसेटिंग इकाई स्तर कर के साथ।

कई प्रणालियाँ (विशेषकर उप-देश स्तरीय प्रणालियाँ) विशेष कॉर्पोरेट विशेषताओं पर कर लगाती हैं। इस तरह के गैर-आय कर जारी या अधिकृत पूंजी स्टॉक (या तो शेयरों या मूल्य की संख्या), कुल इक्विटी, शुद्ध पूंजी, या निगमों के लिए अद्वितीय अन्य उपायों पर आधारित हो सकते हैं।

निगम, अन्य संस्थाओं की तरह, दूसरों को कुछ प्रकार के भुगतान करने पर कर दायित्वों को रोकने के अधीन हो सकते हैं। ये दायित्व आम तौर पर निगम के कर नहीं होते हैं, लेकिन इस तरह के करों को रोकने और भुगतान करने में विफल रहने के लिए सिस्टम निगम या उसके अधिकारियों या कर्मचारियों पर दंड लगा सकता है। एक कंपनी को एक कानूनी व्यक्ति के रूप में परिभाषित किया गया है जिसका अपने शेयरधारकों से स्वतंत्र और अलग अस्तित्व है। कंपनी की आय की गणना और आकलन कंपनी के हाथों में अलग से किया जाता है। कुछ मामलों में, कंपनी से अपने शेयरधारकों को लाभांश के रूप में वितरण पर शेयरधारकों को आय के रूप में कर लगाया जाता है।

निगम संपत्ति कर , पेरोल कर , रोक कर , उत्पाद कर , सीमा शुल्क , मूल्य वर्धित कर , और अन्य सामान्य करों को आम तौर पर "कॉर्पोरेट कर" के रूप में संदर्भित नहीं किया जाता है।

निगम की परिभाषा

कर उद्देश्यों के लिए एक निगम के रूप में विशेषता संगठन के रूप पर आधारित है, संयुक्त राज्य संघीय ^[१३] और अधिकांश राज्यों के आय करों के अपवाद के साथ , जिसके तहत एक इकाई एक निगम के रूप में माने जाने का चुनाव कर सकती है और इकाई स्तर पर कर लगाया जा सकता है या केवल सदस्य स्तर पर कर लगाया जाता है। ^[14] देखें सीमित देयता कंपनी , साझेदारी कराधान , एस निगम , एकल स्वामित्व ।

प्रकार

अधिकांश क्षेत्राधिकार कर निगमों को उनकी आय पर, जैसे यूनाइटेड किंगडम ^[15] या संयुक्त राज्य अमेरिका। ^[१४] संयुक्त राज्य अमेरिका अधिकांश प्रकार की कॉर्पोरेट आय पर २१% कर लगाता है। ^[14]

संयुक्त राज्य अमेरिका कर कानून के समान ढांचे के तहत व्यक्तियों के रूप में निगमों और व्यक्तियों या अनिगमित संस्थाओं के अंतर्निहित स्वरूपों से संबंधित मतभेदों के साथ कर लगाता है। व्यक्तियों का गठन, समामेलन या अधिग्रहण नहीं किया जाता है; और निगम व्यक्तियों को मुआवजा देने के अलावा चिकित्सा खर्च नहीं उठाते हैं। ^[16]

अधिकांश सिस्टम घरेलू और विदेशी दोनों निगमों पर कर लगाते हैं । अक्सर, घरेलू निगमों पर विश्वव्यापी आय पर कर लगाया जाता है जबकि विदेशी निगमों पर केवल अधिकार क्षेत्र के भीतर के स्रोतों से आय पर कर लगाया जाता है।

करदायी आय

संयुक्त राज्य अमेरिका एक निगम के लिए कर योग्य आय को सभी सकल आय के रूप में परिभाषित करता है , अर्थात बिक्री प्लस अन्य आय में से बेची गई वस्तुओं की लागत और कर मुक्त आय कम स्वीकार्य कर कटौती , व्यक्तियों के लिए लागू मानक कटौती की अनुमति के बिना । ^[17]

संयुक्त राज्य अमेरिका की प्रणाली के लिए आवश्यक है कि आय और कटौती की पहचान के सिद्धांतों में अंतर वित्तीय लेखांकन सिद्धांतों से भिन्न हो जैसे आय या कटौती का समय, कुछ आय के लिए कर छूट , और कुछ कर कटौती की अस्वीकृति या सीमा गैर- अनुसूची एम-3 से फॉर्म 1120 पर छोटे निगम। ^[18]

संयुक्त राज्य अमेरिका निवासी निगमों पर कर लगाता है, अर्थात जो देश के भीतर संगठित हैं, ^[१९] उनकी विश्वव्यापी आय पर, और अनिवासी, विदेशी निगम केवल देश के भीतर स्रोतों से उनकी आय पर। ^[२०] हांगकांग निवासी और अनिवासी निगमों पर केवल देश के भीतर के स्रोतों से होने वाली आय पर कर लगाता है। ^[21]

दरें

विभिन्न कर स्रोतों से अमेरिकी संघीय राजस्व का हिस्सा (व्यक्तिगत, पेरोल और कॉर्पोरेट) 1950 - 2010।

ओईसीडी देशों के लिए
सकल घरेलू उत्पाद
के प्रतिशत के रूप में कॉर्पोरेट आय करों की तुलना , 2008 ^[22]
देश	कर/जीडीपी	देश	कर/जीडीपी
नॉर्वे	12.5	स्विट्ज़रलैंड	3.3
ऑस्ट्रेलिया	5.9	नीदरलैंड	3.2
लक्समबर्ग	5.1	स्लोवाक प्रतिनिधि।	3.1
न्यूज़ीलैंड	4.4	स्वीडन	3.0
चेक प्रतिनिधि।	4.2	फ्रांस	2.9
दक्षिण कोरिया	4.2	आयरलैंड	2.8
जापान	3.9	स्पेन	2.8
इटली	3.7	पोलैंड	२.७
पुर्तगाल	3.6	हंगरी	2.6
यूके	3.6	ऑस्ट्रिया	2.5
फिनलैंड	3.5	यूनान	2.5
इजराइल	3.5	स्लोवेनिया	2.5
ओईसीडी औसत	3.5	जर्मनी	1.9
डेनमार्क	३.४	आइसलैंड	1.9
बेल्जियम	3.3	तुर्की	१.८
कनाडा	3.3	अमेरिका	१.८

कॉरपोरेट टैक्स की दरें आम तौर पर अलग-अलग प्रकार की आय के लिए समान होती हैं, फिर भी अमेरिका ने अपनी कर दर प्रणाली में सुधार किया है, जहां आय के निम्न स्तर वाले निगम कर की कम दर का भुगतान करते हैं, जिसमें पहले $ 50,000 की आय पर 15% से 35% तक की दरें भिन्न होती हैं। चरण-बहिष्कार के साथ $१०,०००,००० से अधिक आय पर। ^[23]

कनाडाई प्रणाली विभिन्न प्रकार के निगमों के लिए अलग-अलग दरों पर कर लगाती है, कुछ छोटे निगमों के लिए कम दरों की अनुमति देती है। ^[24]

कर की दरें क्षेत्राधिकार के अनुसार भिन्न होती हैं और कुछ देशों में उप-देश स्तर के क्षेत्राधिकार होते हैं जैसे प्रांत, कैंटन, प्रान्त, शहर, या अन्य जो कनाडा, जर्मनी, जापान, स्विट्जरलैंड और संयुक्त राज्य अमेरिका जैसे कॉर्पोरेट आयकर भी लगाते हैं। ^[२५] कुछ क्षेत्राधिकार वैकल्पिक कर आधार पर एक अलग दर पर कर लगाते हैं।

सामान्य सरकारी राजस्व, सकल घरेलू उत्पाद के% में, कॉर्पोरेट आय कर से। इस डेटा के लिए, क्रय शक्ति समता (पीपीपी) के साथ प्रति व्यक्ति सकल घरेलू उत्पाद के अंतर को कर राजस्व द्वारा 2% में समझाया गया है। वर्ष 2014-17.

कुछ अंग्रेजी बोलने वाले देशों के लिए कॉर्पोरेट टैक्स दरों के उदाहरणों में शामिल हैं:

ऑस्ट्रेलिया: २८.५%, हालांकि कुछ विशिष्ट संस्थाओं पर कम दरों पर कर लगाया जाता है। ^[26]
कनाडा: संघीय ११%, या संघीय १५% प्लस प्रांतीय १% से १६%। नोट: दरें योगात्मक हैं। ^[27]
हांगकांग: १६.५% ^[२८]
आयरलैंड: व्यापार (व्यवसाय) आय पर 12.5%, और गैर-व्यापारिक आय पर 25%। ^[29]
न्यूजीलैंड: 28%
सिंगापुर: 2010 से 17%, हालांकि आंशिक छूट योजना नई कंपनियों पर लागू हो सकती है। ^[30]
यूनाइटेड किंगडम: २०१४-२०१५ के लिए २०% से २१%। ^[31]
यूनाइटेड किंगडम: २०१६ के लिए २०%
संयुक्त राज्य अमेरिका: संघीय 21%। ^[३२] राज्य: ०% से १०%, संघीय कर योग्य आय की गणना में कटौती योग्य। कुछ शहर: 9% तक, संघीय कर योग्य आय की गणना में कटौती योग्य। समायोजन के साथ नियमित कर योग्य आय पर 20% का संघीय वैकल्पिक न्यूनतम कर लगाया जाता है।

अंतर्राष्ट्रीय कॉर्पोरेट कर दरें

कॉरपोरेट टैक्स की दरें देश के अनुसार व्यापक रूप से भिन्न होती हैं, कुछ निगमों को अपतटीय सहायक कंपनियों के भीतर कमाई को कम करने या कम कर दरों वाले देशों के भीतर फिर से रहने के लिए प्रेरित करते हैं।

राष्ट्रीय कॉर्पोरेट कर दरों की तुलना में शेयरधारकों को भुगतान किए गए लाभांश पर करों को भी ध्यान में रखना चाहिए। उदाहरण के लिए, 35% के कॉर्पोरेट मुनाफे पर कुल अमेरिकी कर जर्मनी, आयरलैंड, स्विटजरलैंड और यूनाइटेड किंगडम जैसे यूरोपीय देशों की तुलना में कम या समान है, जिनकी कॉर्पोरेट कर दरें कम हैं लेकिन शेयरधारकों को भुगतान किए गए लाभांश पर उच्च कर हैं। ^[३३]^{[ मृत लिंक ]}

आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (OECD) में कॉर्पोरेट कर की दरें तालिका में दिखाई गई हैं।

देश	कॉर्पोरेट आयकर दर (2019) ^[34]	लाभांश कर की दर (2019) ^[34]	एकीकृत कॉर्पोरेट कर दर (2019) ^[34]
आयरलैंड	१२.५%	51.0%	57.1%
दक्षिण कोरिया	२७.५%	40.3%	56.7%
कनाडा	26.8%	39.3%	55.6%
फ्रांस	32.0%	34.0%	55.1%
डेनमार्क	22.0%	42.0%	54.8%
बेल्जियम	29.6%	30.0%	50.7%
पुर्तगाल	31.5%	28.0%	50.7%
यूनाइटेड किंगडम	19.0%	38.1%	49.9%
इजराइल	23.0%	33.0%	48.4%
जर्मनी	29.9%	26.4%	48.4%
संयुक्त राज्य अमेरिका	२१.०%	29.3%	४७.६%
ऑस्ट्रेलिया	30.0%	24.3%	47.0%
नॉर्वे	22.0%	31.7%	46.7%
ऑस्ट्रिया	25.0%	२७.५%	45.6%
स्वीडन	२१.४%	30.0%	45.0%
जापान	29.7%	20.3%	44.0%
इटली	24.0%	26.0%	43.8%
नीदरलैंड	25.0%	25.0%	43.8%
फिनलैंड	20.0%	28.9%	43.1%
स्पेन	25.0%	23.0%	42.3%
मेक्सिको	30.0%	१७.१%	42.0%
लक्समबर्ग	24.9%	२१.०%	40.7%
स्लोवेनिया	19.0%	25.0%	39.3%
यूनान	28.0%	15.0%	38.8%
स्विट्ज़रलैंड	२१.१%	२१.१%	37.8%
आइसलैंड	20.0%	22.0%	37.6%
चिली	25.0%	१३.३%	35.0%
तुर्की	22.0%	१७.५%	35.0%
पोलैंड	19.0%	19.0%	34.4%
न्यूज़ीलैंड	28.0%	6.9%	33.0%
चेक गणतंत्र	19.0%	15.0%	31.2%
लिथुआनिया	15.0%	15.0%	27.8%
स्लोवाक गणराज्य	२१.०%	7.0%	२६.५%
हंगरी	9.0%	15.0%	22.7%
एस्तोनिया	20.0%	0.0%	20.0%
लातविया	20.0%	0.0%	20.0%

अन्य न्यायालयों में कॉर्पोरेट कर की दरों में शामिल हैं:

देश	निगमित कर की दर
भारत	22% (2019) 15% (नई निगमित निर्माण कंपनियों के लिए) ^[35]
रूस	20% (2015) ^[36]
सिंगापुर	17%, निवासी कंपनियों के लिए महत्वपूर्ण छूट के साथ (2015) ^[37]

कमाई का वितरण

अधिकांश प्रणालियाँ जो कर निगम आय के वितरण पर निगमों के शेयरधारकों पर आयकर भी लगाते हैं। ^[३८] कमाई के इस तरह के वितरण को आम तौर पर लाभांश के रूप में संदर्भित किया जाता है । टैक्स कम दरों पर हो सकता है। उदाहरण के लिए, संयुक्त राज्य अमेरिका व्यक्तियों और निगमों द्वारा प्राप्त लाभांश पर कम मात्रा में कर प्रदान करता है। ^[39]

कुछ न्यायालयों का कंपनी कानून निगमों को आय के वितरण के अलावा शेयरधारकों को राशि वितरित करने से रोकता है। ऐसी कमाई कंपनी कानून सिद्धांतों या कर सिद्धांतों के तहत निर्धारित की जा सकती है। ऐसे न्यायालयों में, आमतौर पर कंपनी के शेयरों के वितरण के संबंध में, समापन के लिए, और सीमित अन्य स्थितियों में अपवाद प्रदान किए जाते हैं।

अन्य क्षेत्राधिकार वितरण को शेयरधारकों के लिए कर योग्य आय के वितरण के रूप में मानते हैं यदि आय वितरित करने के लिए उपलब्ध है, लेकिन आय से अधिक वितरण को प्रतिबंधित नहीं करते हैं। उदाहरण के लिए, संयुक्त राज्य प्रणाली के तहत प्रत्येक निगम को अपनी कमाई और मुनाफे की गणना (प्रतिधारित कमाई के समान एक कर अवधारणा) को बनाए रखना चाहिए। ^[४०] जब तक कोई अपवाद लागू नहीं होता है, तब तक एक शेयरधारक को वितरण को आय और मुनाफे से माना जाता है। ^[४१] ध्यान दें कि संयुक्त राज्य अमेरिका निगमों और व्यक्तियों दोनों की लाभांश आय पर कम कर प्रदान करता है।

अन्य क्षेत्राधिकार निगमों को सीमा के भीतर निर्दिष्ट करने का एक साधन प्रदान करते हैं, चाहे वितरण शेयरधारक को कर योग्य आय का वितरण हो या पूंजी की वापसी ।

उदाहरण

निम्नलिखित कर अवधारणा के दोहरे स्तर को दर्शाता है:

सी कॉर्प प्रत्येक वर्ष 1 और 2 में कर पूर्व लाभ का 100 कमाता है। यह सभी आय को वर्ष 3 में वितरित करता है, जब उसे कोई लाभ नहीं होता है। जिम सभी सी कॉर्प का मालिक है। जिम और सी कॉर्प के निवास क्षेत्राधिकार में कर की दर 30% है।

वर्ष 1		पूर्व कर आय	करों
करदायी आय	100	100
कर	30		30
कर के बाद शुद्ध	70
जिम की आय और कर	0
वर्ष २
करदायी आय	100	200
कर	30		60
कर के बाद शुद्ध	70
जिम की आय और कर	0
वर्ष 3:
वितरण	140
जिम का टैक्स	42		102
जिम के टैक्स के बाद नेट	98
योग		200	102
			51%

अन्य कॉर्पोरेट कार्यक्रम

कई प्रणालियाँ यह प्रदान करती हैं कि कुछ कॉर्पोरेट घटनाएँ निगमों या शेयरधारकों के लिए कर योग्य नहीं हैं। महत्वपूर्ण प्रतिबंध और विशेष नियम अक्सर लागू होते हैं। ऐसे लेनदेन से संबंधित नियम अक्सर काफी जटिल होते हैं।

गठन

अधिकांश सिस्टम एक नियंत्रित कॉर्पोरेट शेयरधारक द्वारा एक निगम के गठन को एक गैर-कर योग्य घटना के रूप में मानते हैं। संयुक्त राज्य अमेरिका और कनाडा सहित कई प्रणालियां, निगम के नियंत्रण में शेयरधारकों के किसी भी समूह द्वारा निगम के गठन के लिए इस कर मुक्त व्यवहार का विस्तार करती हैं। ^[४२] आम तौर पर, कर मुक्त संरचनाओं में संपत्ति और देनदारियों की कर विशेषताओं को ऐसी संपत्ति और देनदारियों के साथ नए निगम में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

उदाहरण: जॉन और मैरी संयुक्त राज्य अमेरिका के निवासी हैं जो एक व्यवसाय संचालित करते हैं। वे व्यावसायिक कारणों से शामिल करने का निर्णय लेते हैं। वे व्यवसाय की संपत्ति को न्यूको में स्थानांतरित करते हैं, एक नवगठित डेलावेयर निगम, जिसके वे एकमात्र शेयरधारक हैं, केवल न्यूको के सामान्य शेयरों के बदले व्यापार की अर्जित देनदारियों के अधीन हैं। संयुक्त राज्य के सिद्धांतों के तहत, इस हस्तांतरण से जॉन, मैरी या न्यूको को कर नहीं लगता है। यदि दूसरी ओर न्यूको भी अर्जित देनदारियों को घटाकर हस्तांतरित परिसंपत्तियों के आधार से अधिक बैंक ऋण ग्रहण करता है, तो जॉन और मैरी इस तरह की अधिकता के लिए कर योग्य लाभ को मान्यता देंगे। ^[43]

अधिग्रहण

निगम अन्य निगमों का विलय या अधिग्रहण इस तरीके से कर सकते हैं कि एक विशेष कर प्रणाली किसी भी निगम और/या उनके शेयरधारकों के लिए गैर-कर योग्य मानी जाती है। आम तौर पर, महत्वपूर्ण प्रतिबंध लागू होते हैं यदि कर मुक्त उपचार प्राप्त किया जाना है। ^[४४] उदाहरण के लिए, बिगको स्मॉलको के सभी शेयरों को केवल बिगको के शेयरों के बदले में स्मॉलको के शेयरधारकों से प्राप्त करता है। यह अधिग्रहण स्मॉलको या उसके शेयरधारकों के लिए यूएस या कैनेडियन टैक्स कानून के तहत कर योग्य नहीं है, अगर कुछ आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है, भले ही स्मॉलको को तब बिगको में परिसमाप्त या विलय या समामेलित किया गया हो।

पुनर्गठनों

इसके अलावा, अधिकांश प्रणालियों के तहत निगम अपनी कानूनी पहचान, पूंजीकरण या संरचना के प्रमुख पहलुओं को कर मुक्त तरीके से बदल सकते हैं। पुनर्गठन के उदाहरण जो कर मुक्त हो सकते हैं उनमें विलय, समामेलन, सहायक कंपनियों का परिसमापन, शेयर एक्सचेंजों के लिए शेयर, परिसंपत्तियों के लिए शेयरों का आदान-प्रदान, संगठन के रूप या स्थान में परिवर्तन और पुनर्पूंजीकरण शामिल हैं। ^[45]

ब्याज कटौती सीमाएं

अधिकांश क्षेत्राधिकार निगम द्वारा अपनी व्यापारिक गतिविधियों को करने में किए गए ब्याज व्यय के लिए कर कटौती की अनुमति देते हैं। जहां संबंधित पक्षों को इस तरह के ब्याज का भुगतान किया जाता है, ऐसी कटौती सीमित हो सकती है। इस तरह की सीमा के बिना, मालिक निगम के वित्तपोषण को इस तरह से तैयार कर सकते हैं जो शेयरधारकों पर कर को बदले बिना संभावित रूप से अधिकांश मुनाफे के लिए कर कटौती प्रदान करेगा। उदाहरण के लिए, मान लें कि एक निगम ब्याज व्यय से पहले 100 का लाभ कमाता है और सामान्य रूप से शेयरधारकों को 50 वितरित करेगा। यदि निगम को संरचित किया जाता है ताकि शेयरधारकों को 50 का कटौती योग्य ब्याज देय हो, तो वह अपने कर को आधा कर देगा, यदि वह केवल लाभांश का भुगतान करता है।

सीमा का एक सामान्य रूप भुगतान करने वाले निगम की इक्विटी के एक निश्चित हिस्से से अधिक नहीं ऋण पर हाथ की लंबाई दरों पर लगाए गए ब्याज के लिए संबंधित पार्टियों को दिए गए ब्याज के लिए कटौती को सीमित करना है। उदाहरण के लिए, इक्विटी से तीन गुना से अधिक संबंधित पार्टी ऋण पर चुकाया गया ब्याज कर योग्य आय की गणना में कटौती योग्य नहीं हो सकता है।

युनाइटेड स्टेट्स, यूनाइटेड किंगडम और फ़्रांसीसी टैक्स सिस्टम कटौतियों को सीमित करने के लिए परीक्षणों का एक अधिक जटिल सेट लागू करते हैं। अमेरिकी प्रणाली के तहत , नकदी प्रवाह के 50% से अधिक संबंधित पक्ष ब्याज व्यय आमतौर पर वर्तमान में कटौती योग्य नहीं है, भविष्य के वर्षों में संभावित रूप से अतिरिक्त कटौती योग्य है। ^[46]

ऋण के रूप में उपकरणों का वर्गीकरण जिस पर ब्याज कटौती योग्य है या इक्विटी के रूप में जिसके संबंध में वितरण कटौती योग्य नहीं हैं, कुछ प्रणालियों में जटिल हो सकते हैं। ^[47]

विदेशी निगम शाखाएं

अधिकांश क्षेत्राधिकार विदेशी निगमों पर घरेलू निगमों से अलग कर लगाते हैं। ^[४८] कोई भी अंतरराष्ट्रीय कानून किसी देश की अपने नागरिकों और निवासियों (व्यक्तियों और संस्थाओं) पर कर लगाने की क्षमता को सीमित नहीं करता है। हालाँकि, संधियाँ और व्यावहारिकता देश के भीतर स्रोतों से होने वाली आय पर भी, अपनी सीमाओं के बाहर के लोगों के कराधान पर सीमा लगाती है।

जब अधिकार क्षेत्र में एक शाखा या स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से अर्जित किया जाता है तो अधिकांश क्षेत्राधिकार क्षेत्राधिकार के भीतर व्यावसायिक आय पर विदेशी निगमों पर कर लगाते हैं। यह कर उसी दर पर लगाया जा सकता है जिस दर से एक निवासी निगम की व्यावसायिक आय पर कर या एक अलग दर पर लगाया जाता है। ^[49]

लाभांश के भुगतान पर , निगम आम तौर पर केवल अपने निगमन के देश द्वारा रोक कर के अधीन होते हैं । कई देश विदेशी निगमों पर एक शाखा लाभ कर लगाते हैं ताकि लाभ को रोकने के लिए लाभांश रोक कर की अनुपस्थिति अन्यथा विदेशी निगमों को प्रदान करेगी। यह कर उस समय लगाया जा सकता है जब शाखा द्वारा लाभ अर्जित किया जाता है या उस समय उन्हें प्रेषित किया जाता है या देश के बाहर प्रेषित माना जाता है। ^[50]

विदेशी निगमों की शाखाएँ घरेलू निगमों के समान सभी कटौतियों की हकदार नहीं हो सकती हैं। कुछ क्षेत्राधिकार अंतर-शाखा भुगतानों को वास्तविक भुगतान के रूप में मान्यता नहीं देते हैं, और ऐसे अंतर-शाखा भुगतानों से उत्पन्न होने वाली आय या कटौती की अवहेलना की जाती है। ^[५१] कुछ क्षेत्राधिकार शाखाओं की कर कटौती पर स्पष्ट सीमाएं लगाते हैं। आम तौर पर सीमित कटौती में प्रबंधन शुल्क और ब्याज शामिल हैं।

नाथन एम. जेनसन का तर्क है कि कम कॉर्पोरेट टैक्स दरें किसी देश में अपना मुख्यालय स्थापित करते समय एक बहुराष्ट्रीय कंपनी का मामूली निर्धारण हैं। नाथन एम. जेनसन: सिन्हा, एसएस 2008, "कैन इंडिया एडॉप्ट स्ट्रेटेजिक फ्लेक्सिबिलिटी लाइक चाइना डिड?", ग्लोबल जर्नल ऑफ फ्लेक्सिबल सिस्टम्स मैनेजमेंट, वॉल्यूम। 9, नहीं। 2/3, पीपी. 1.

हानि

अधिकांश क्षेत्राधिकार निगमों के लिए अंतर-अवधि आवंटन या नुकसान की कटौती की अनुमति देते हैं, यहां तक कि जहां व्यक्तियों के लिए ऐसी कटौती की अनुमति नहीं है। कुछ क्षेत्राधिकार पूर्व वर्ष की कर योग्य आय में संशोधन या संशोधन करके हानियों (आमतौर पर नकारात्मक कर योग्य आय के रूप में परिभाषित) की कटौती की अनुमति देते हैं। ^[५२] अधिकांश क्षेत्राधिकार केवल बाद की अवधियों में ऐसी कटौती की अनुमति देते हैं। कुछ क्षेत्राधिकार समय सीमाएँ लगाते हैं कि कब हानि कटौती का उपयोग किया जा सकता है।

कंपनियों के समूह

कई क्षेत्राधिकार एक तंत्र प्रदान करते हैं जिससे एक निगम के नुकसान या कर क्रेडिट का उपयोग दूसरे निगम द्वारा किया जा सकता है जहां दोनों निगम आमतौर पर नियंत्रित होते हैं (एक साथ, एक समूह)। संयुक्त राज्य अमेरिका और नीदरलैंड में, दूसरों के बीच, यह प्रत्येक समूह के सदस्य की आय और हानि सहित एकल कर रिटर्न दाखिल करके पूरा किया जाता है। इसे संयुक्त राज्य अमेरिका में समेकित रिटर्न और नीदरलैंड में राजकोषीय एकता के रूप में जाना जाता है। यूनाइटेड किंगडम में, यह सीधे एक जोड़ी के आधार पर पूरा किया जाता है जिसे समूह राहत कहा जाता है। एक समूह सदस्य कंपनी का नुकसान दूसरे समूह सदस्य कंपनी को "समर्पण" किया जा सकता है, और बाद वाली कंपनी मुनाफे के खिलाफ नुकसान घटा सकती है।

संयुक्त राज्य अमेरिका में समेकित रिटर्न से निपटने के लिए व्यापक नियम हैं। ^[५३] ऐसे ही एक नियम में "आस्थगित इंटरकंपनी लेनदेन" नियमों के उपयोग द्वारा समूह के भीतर अंतरकंपनी लेनदेन पर आय और कटौती के मिलान की आवश्यकता होती है।

इसके अलावा, कुछ प्रणालियाँ निगमों द्वारा प्राप्त लाभांश आय के लिए कर छूट प्रदान करती हैं। नीदरलैंड प्रणाली लाभांश भुगतान निगम के 25% से अधिक के स्वामित्व वाले निगमों के लिए कराधान के लिए "भागीदारी अपवाद" प्रदान करती है।

हस्तांतरण मूल्य निर्धारण

कॉरपोरेट टैक्स में एक प्रमुख मुद्दा वस्तुओं, सेवाओं या संपत्ति के उपयोग के लिए संबंधित पक्षों द्वारा लगाए गए मूल्यों की स्थापना है। कई न्यायालयों में स्थानांतरण मूल्य निर्धारण पर दिशानिर्देश हैं जो कर अधिकारियों को उपयोग की गई स्थानांतरण कीमतों को समायोजित करने की अनुमति देते हैं। इस तरह के समायोजन अंतरराष्ट्रीय और घरेलू दोनों संदर्भों में लागू हो सकते हैं।

शेयरधारकों का कराधान

अधिकांश आयकर प्रणालियाँ निगम पर और, शेयरधारक पर आय (लाभांश) के वितरण पर कर लगाती हैं। इसके परिणामस्वरूप कर का दोहरा स्तर होता है। अधिकांश प्रणालियों के लिए आवश्यक है कि विदेशी शेयरधारकों को लाभांश के वितरण पर आयकर रोक दिया जाए, और कुछ को घरेलू शेयरधारकों को वितरण पर कर को रोकने की भी आवश्यकता होती है। कर संधि के तहत एक शेयरधारक के लिए ऐसे विदहोल्डिंग टैक्स की दर कम की जा सकती है ।

कुछ प्रणालियाँ अन्य आय की तुलना में कुछ या सभी लाभांश आय पर कम दरों पर कर लगाती हैं। संयुक्त राज्य अमेरिका ने ऐतिहासिक रूप से अन्य निगमों से लाभांश के संबंध में निगमों को प्राप्त लाभांश में कटौती प्रदान की है जिसमें प्राप्तकर्ता के पास 10% से अधिक शेयर हैं। कर वर्ष २००४-२०१० के लिए, संयुक्त राज्य अमेरिका ने व्यक्तियों द्वारा प्राप्त लाभांश पर कराधान की कम दर भी लगाई है। ^[54]

कुछ प्रणालियों ने वर्तमान में प्रयास किया है या अतीत में कराधान के दोहरे स्तर को कम करने के लिए शेयरधारकों के कराधान के साथ निगम के कराधान को एकीकृत करने का प्रयास किया है। वर्तमान उदाहरण के रूप में, ऑस्ट्रेलिया शेयरधारकों को लाभ के रूप में "फ्रैंकिंग क्रेडिट" प्रदान करता है। जब कोई ऑस्ट्रेलियाई कंपनी घरेलू शेयरधारक को लाभांश का भुगतान करती है, तो यह लाभांश के साथ-साथ एक काल्पनिक कर क्रेडिट राशि की रिपोर्ट करती है। शेयरधारक इस काल्पनिक क्रेडिट का उपयोग शेयरधारक स्तर के आयकर को ऑफसेट करने के लिए करता है। ^{[ उद्धरण वांछित ]}

यूनाइटेड किंगडम में एक पिछली प्रणाली का उपयोग किया गया था, जिसे अग्रिम निगम कर (एसीटी) कहा जाता है । जब एक कंपनी ने लाभांश का भुगतान किया, तो उसे अधिनियम की एक राशि का भुगतान करना पड़ता था, जिसे वह अपने स्वयं के करों को ऑफसेट करने के लिए इस्तेमाल करता था। अधिनियम को यूनाइटेड किंगडम या कुछ संधि देशों में निवासी शेयरधारक द्वारा आय में शामिल किया गया था, और शेयरधारक द्वारा कर के भुगतान के रूप में माना जाता था। जिस हद तक माना गया कर भुगतान अन्यथा देय करों से अधिक था, वह शेयरधारक को वापस किया जा सकता था।

वैकल्पिक कर आधार

कई न्यायालयों में किसी प्रकार की वैकल्पिक कर गणना शामिल होती है। ये गणना संपत्ति, पूंजी, मजदूरी, या कर योग्य आय के कुछ वैकल्पिक उपाय पर आधारित हो सकती हैं। अक्सर वैकल्पिक कर न्यूनतम कर के रूप में कार्य करता है।

संयुक्त राज्य संघीय आयकर में एक वैकल्पिक न्यूनतम कर शामिल है । यह कर कम कर दर (निगमों के लिए 20%) पर गणना की जाती है, और कर योग्य आय के संशोधित संस्करण के आधार पर लगाया जाता है। संशोधनों में MACRS के तहत लंबे समय तक मूल्यह्रास जीवन संपत्ति , प्राकृतिक संसाधनों के विकास की लागत से संबंधित समायोजन, और कुछ कर मुक्त ब्याज का एक अतिरिक्त शामिल है। मिशिगन के अमेरिकी राज्य ने पहले एक वैकल्पिक आधार पर व्यवसायों पर कर लगाया जो कर्मचारियों के मुआवजे को कर कटौती के रूप में अनुमति नहीं देता था और अधिग्रहण पर उत्पादन संपत्ति की लागत की पूरी कटौती की अनुमति देता था।

कुछ क्षेत्राधिकार, जैसे स्विस केंटन और संयुक्त राज्य के भीतर कुछ राज्य, पूंजी के आधार पर कर लगाते हैं। ये प्रति लेखापरीक्षित वित्तीय विवरणों की कुल इक्विटी पर आधारित हो सकते हैं, ^[५५] संपत्ति की गणना की गई राशि कम देनदारियां ^[५६] या बकाया शेयरों की मात्रा। ^[५७] कुछ न्यायालयों में, आयकर के अतिरिक्त पूंजी आधारित कर भी लगाए जाते हैं। ^[५६] अन्य न्यायालयों में, पूंजीगत कर वैकल्पिक करों के रूप में कार्य करते हैं।

मेक्सिको निगमों, IETU पर एक वैकल्पिक कर लगाता है। ^{[ उद्धरण वांछित ]} कर की दर नियमित दर से कम है, और वेतन और मजदूरी, ब्याज और रॉयल्टी, और मूल्यह्रास संपत्ति के लिए समायोजन हैं।

कर विवरणी

अधिकांश प्रणालियों के लिए आवश्यक है कि निगम वार्षिक आयकर रिटर्न दाखिल करें। ^[५८] कुछ प्रणालियों (जैसे कि कनाडा और संयुक्त राज्य अमेरिका के सिस्टम) के लिए आवश्यक है कि करदाता टैक्स रिटर्न पर स्वयं कर का आकलन करें। ^[५९] अन्य प्रणालियाँ प्रदान करती हैं कि सरकार को देय कर का आकलन करना चाहिए। ^{[ उद्धरण वांछित ]} कुछ प्रणालियों को अधिकार क्षेत्र में अभ्यास करने के लिए लाइसेंस प्राप्त लेखाकारों द्वारा किसी तरह से कर रिटर्न के प्रमाणीकरण की आवश्यकता होती है, अक्सर कंपनी के लेखा परीक्षक। ^[60]

टैक्स रिटर्न काफी सरल या काफी जटिल हो सकता है। साधारण रिटर्न की आवश्यकता वाले सिस्टम अक्सर कुछ समायोजन के साथ वित्तीय विवरण लाभ पर कर योग्य आय का आधार बनाते हैं, और इसके लिए आवश्यक हो सकता है कि ऑडिट किए गए वित्तीय विवरण रिटर्न से जुड़े हों। ^[६१] ऐसी प्रणालियों के लिए रिटर्न में आम तौर पर यह आवश्यक होता है कि प्रासंगिक वित्तीय विवरण एक साधारण समायोजन अनुसूची से जुड़े हों। इसके विपरीत, यूनाइटेड स्टेट्स कॉरपोरेट टैक्स रिटर्न में इसके घटकों से कर योग्य आय की गणना और वित्तीय विवरण आय के लिए कर योग्य आय का मिलान दोनों की आवश्यकता होती है।

कई प्रणालियों को मुख्य प्रपत्र पर विशेष मदों का समर्थन करने वाले प्रपत्रों या अनुसूचियों की आवश्यकता होती है। इनमें से कुछ अनुसूचियों को मुख्य रूप में शामिल किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, कैनेडियन कॉरपोरेट रिटर्न, फॉर्म टी-2 ^{[ स्थायी डेड लिंक ]} , एक 8-पेज फॉर्म, कुछ विवरण शेड्यूल शामिल करता है लेकिन इसमें लगभग 50 अतिरिक्त शेड्यूल होते हैं जिनकी आवश्यकता हो सकती है।

कुछ प्रणालियों में विशिष्ट व्यवसायों में लगे विभिन्न प्रकार के निगमों या निगमों के लिए अलग-अलग रिटर्न होते हैं। संयुक्त राज्य अमेरिका बुनियादी फार्म 1120 पर 13 भिन्नताएं होती हैं ^[62] के लिए एस निगमों , बीमा कंपनियों, घरेलू अंतरराष्ट्रीय बिक्री निगमों , विदेशी कंपनियों, और अन्य संस्थाओं। प्रपत्रों की संरचना और अंतर्निहित अनुसूचियां प्रपत्र के प्रकार के अनुसार भिन्न होती हैं।

गैर-सरल कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न तैयार करने में समय लग सकता है। उदाहरण के लिए, यूएस इंटरनल रेवेन्यू सर्विस फॉर्म 1120 के निर्देशों में बताती है कि फ़ॉर्म को पूरा करने के लिए आवश्यक औसत समय 56 घंटे से अधिक है, इसमें रिकॉर्ड रखने का समय और आवश्यक अटैचमेंट शामिल नहीं हैं।

टैक्स रिटर्न की देय तिथियां क्षेत्राधिकार, वित्तीय या कर वर्ष और इकाई के प्रकार से भिन्न होती हैं। ^[६३] स्व-मूल्यांकन प्रणाली में, करों का भुगतान आम तौर पर सामान्य देय तिथि से बाद में नहीं होता है, हालांकि अग्रिम कर भुगतान की आवश्यकता हो सकती है। ^[६४] कनाडा के निगमों को अनुमानित करों का मासिक भुगतान करना होगा। ^[६५] प्रत्येक मामले में, निगम कर रिटर्न के साथ अंतिम भुगतान देय है।

यह सभी देखें

कनाडा में कॉर्पोरेट कर की दरें
संयुक्त राज्य अमेरिका में कॉर्पोरेट टैक्स
यूनाइटेड किंगडम कॉर्पोरेशन टैक्स
आयरलैंड गणराज्य में निगम कर
यूरोप की कर दरों की सूची
दुनिया भर में कर दरों की सूची

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हॉफमैन, एट अल.: निगम, भागीदारी, संपदा और न्यास , आईएसबीएन 978-0-324-66021-0
मोमबर्न, एट अल.: मास्टरिंग कॉर्पोरेट टैक्स , कैरोलिना एकेडमिक प्रेस, आईएसबीएन 978-1-59460-368-6
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यूनाइटेड किंगडम

टॉली का निगम कर , 2007-2008 आईएसबीएन 978-0-7545-3273-6
वॉटर्सन, जुलियाना एम.: कॉर्पोरेशन टैक्स 2009/2010 , ब्लूम्सबरी प्रोफेशनल, आईएसबीएन 978-1-84766-327-6

बाहरी कड़ियाँ

कनाडा

सीआरए मुख्य वेबसाइट
निगमों के लिए सीआरए गेटवे
T2 रिटर्न के लिए CRA गेटवे

यूनाइटेड किंगडम

एचएमआरसी मुख्य वेबसाइट
निगम कर का HMRC परिचय

संयुक्त राज्य अमेरिका

आईआरएस मुख्य वेबसाइट
निगमों के लिए आईआरएस गेटवे
आईआरएस प्रकाशन 542, निगम

माल्टा

कर सेवाएं माल्टा

[1] "कॉर्पोरेट टैक्स में कटौती से किसे लाभ होता है? स्थानीय अमेरिकी श्रम बाजारों से साक्ष्य | सूक्ष्म आर्थिक अंतर्दृष्टि" । सूक्ष्म आर्थिक अंतर्दृष्टि । 2017-11-02 । 2017-11-22 को पुनः प्राप्त .

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[5] फेलिक्स, आर. एलिसन; हाइन्स, आर. एलिसन (2009)। "संयुक्त राज्य अमेरिका में कॉर्पोरेट कर और संघ मजदूरी" । नेशनल ब्यूरो ऑफ इकोनॉमिक रिसर्च। डोई : 10.3386/w15263 । साइट जर्नल की आवश्यकता है |journal=( सहायता )

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[7] देसाई, मिहिर ए.; फोले, सी. फ्रिट्ज; हाइन्स, जेम्स आर। "कॉर्पोरेट टैक्स बर्डन के श्रम और पूंजी शेयर: अंतर्राष्ट्रीय साक्ष्य"। साइटसीरएक्स 10.1.1.364.4867 । साइट जर्नल की आवश्यकता है |journal=( सहायता )

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[9] फेलिक्स, आर. एलिसन (2007)। "पासिंग द बोझ: खुली अर्थव्यवस्थाओं में कॉर्पोरेट कर की घटना"। एलआईएस वर्किंग पेपर सीरीज । एचडीएल : 10419/95465 ।

[10] "कॉर्पोरेट कराधान की घटना और कर प्रगति के लिए इसके निहितार्थ" । 2017-10-10.

[11] अरुलमपालम, विजी ; डेवेरेक्स, माइकल पी.; माफ़िनी, जॉर्जिया (अगस्त 2012)। "मजदूरी पर कॉर्पोरेट आयकर की प्रत्यक्ष घटना"। यूरोपीय आर्थिक समीक्षा । ५६ (६): १०३८-१०५४। डीओआई : 10.1016/j.eurocorev.2012.03.003 । S2CID 1584850 ।

[12] क्लॉजिंग, किम्बर्ली ए। (16 अक्टूबर, 2012)। "एक वैश्विक अर्थव्यवस्था में कॉर्पोरेट कर का भुगतान कौन करता है?"। नेशनल टैक्स जर्नल । 66 (1)। एसएसआरएन 2213581 ।

[13] 26 CFR 301.7701-2 और -3 पर युनाइटेड स्टेट्स टैक्स विनियम देखें।

[26usc11-14] ए बी सी 26 यूएससी 11 ।

[15] यूनाइटेड किंगडम आय और निगम कर अधिनियम 1988 के रूप में संशोधित (यूके ICTA88) धारा 6

[16] संयुक्त राज्य अमेरिका व्यक्तियों के लिए कटौती अलग अलग रखा और निगमों के लिए विशेष कटौती ।

[17] "26 यूएस कोड 63 - कर योग्य आय परिभाषित" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[18] "एम-3 से फॉर्म 1120" (पीडीएफ) । यूनाइटेड स्टेट्स इंटरनल रेवेन्यू सर्विस।

[19] देखें। चार्ल्स एडवर्ड एंड्रयू लिंकन IV, क्या निगमन वास्तव में केंद्रीय प्रबंधन और कॉर्पोरेट रेजीडेंसी के परीक्षण के लिए नियंत्रण से बेहतर है? कॉर्पोरेट टैक्स चोरी और उलटा का जवाब , 43 ओहियो एनयूएल रेव। 359 (2017)।

[20] "26 यूएस कोड सबपार्ट बी - विदेशी निगम" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[21] "लाभ कर" । आईआरडी.जीओवी.एच.के . 2012-10-08 को लिया गया ।

[Bartlett-22] बार्टलेट, ब्रूस (31 मई 2011)। "क्या अमेरिका में कर उच्च या निम्न हैं?" . न्यूयॉर्क टाइम्स । 19 सितंबर 2012 को लिया गया ।

[23] "26 यूएस कोड 11 - टैक्स लगाया गया" . एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[24] कनाडा राजस्व एजेंसी (2015-03-25)। "निगम का प्रकार - Canada.ca" . www.canada.ca . 2018-10-13 को लिया गया ।

[25] "निगम कर समझाया" । पीच विल्किंसन एकाउंटेंट्स। से संग्रहीत मूल 2016/10/06 पर । 2016-10-04 को लिया गया ।

[26] "कंपनी कर दरें" । Ato.gov.au। 2012-07-24। मूल से 2013-07-09 को संग्रहीत । 2012-10-08 को लिया गया ।

[27] "निगम कर की दरें" । कनाडा राजस्व एजेंसी। 2012-04-03 । 2012-10-08 को लिया गया ।

[28] "लाभ कर" । आईआरडी.जीओवी.एच.के . 2012-10-08 को लिया गया ।

[29] "निगम कर" । राजस्व यानी। 2008-02-04 । 2012-10-08 को लिया गया ।

[30] "कर की दरें और कर छूट योजनाएं" । आईआरएएस। 2012-02-17 । 2012-10-08 को लिया गया ।

[31] "एचएम राजस्व और सीमा शुल्क: निगम कर दरें" । एचएमआरसी.जीओवी.यूके । 2012-10-08 को लिया गया ।

[32] "26 यूएससी 11 - कर लगाया गया | एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान" । Law.cornell.edu । 2012-10-08 को लिया गया ।

[33] "ओईसीडी आईलाइब्रेरी" (पीडीएफ) । आर्थिक सहयोग और विकास संगठन।

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[35] "सरकार ने 1.45 लाख करोड़ प्रोत्साहन की घोषणा के रूप में कॉर्पोरेट कर की दरों में कमी की" । पुदीना । 20 सितंबर 2019 । 20 सितंबर 2019 को लिया गया ।

[36] रूसी संघ का टैक्स कोड, भाग II, अध्याय 25, अनुच्छेद 284

[37] सिंगापुर कॉर्पोरेट टैक्स गाइड

[38] देखें, उदाहरण के लिए, 26 यूएससी 61(ए)(7) ।

[39] देखें 26 यूएससी 1 (ज) (11) व्यक्तियों के लिए कर की कम दर के लिए, और 26 यूएससी 243 (क) (1) और (ग) निगमों द्वारा प्राप्त लाभांश के लिए एक कटौती के लिए।

[40] "26 यूएस कोड 312 - कमाई और मुनाफे पर प्रभाव" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[41] "26 यूएस कोड 316 - लाभांश परिभाषित" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[42] 26 यूएससी 351 । अमेरिकी सिद्धांतों की चर्चा के लिए, बिट्कर एंड यूस्टिस, नीचे, अध्याय 3 देखें।

[43] 26 यूएससी 357 और 26 सीएफआर 1.367-1 (बी) उदाहरण ।

[44] देखें, उदाहरण के लिए, 26 यूएससी 368 कुछ अधिग्रहणों सहित, पुनर्गठन उपचार के लिए अर्हता प्राप्त करने वाली घटनाओं को परिभाषित करता है।

[45] 26 यूएससी 368 में परिभाषित पुनर्गठन के शेयरधारकों पर कर प्रभाव के लिए 26 यूएससी 354 देखें।

[46] "26 यूएस कोड 163 - ब्याज" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[47] देखें, उदाहरण के लिए, 26 यूएससी 385 । आंतरिक राजस्व सेवा इस खंड के अंतर्गत जटिल नियमों का प्रस्ताव किया था जो जल्द ही वापस ले लिया गया (टीडी 7920, 1983-2 सीबी 69) (टीडी 7747, 1981-1 सीबी 141 देखें)। टैक्स नोट्स में एक लेख,1986 में टैक्स एनालिस्ट्स का एक प्रकाशन^{[ उद्धरण वांछित ]} ने 26 कारकों की पहचान की, जिनका उपयोग अमेरिकी अदालतों ने ऋण या इक्विटी के रूप में उपकरणों को वर्गीकृत करने के लिए किया है। Englebrecht, et al द्वारा लेख ^{[ स्थायी मृत लिंक ]} भी देखें।

[48] 26 यूएससी 11 और 26 यूएससी 63 के अंतर्गत घरेलू निगमोंपर 26 यूएससी 881-885 के अंतर्गत विदेशी निगमों परकर के विपरीत कर।

[49] "26 यूएस कोड 882 - संयुक्त राज्य अमेरिका के कारोबार से जुड़े विदेशी निगमों की आय पर कर" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[50] "26 यूएस कोड 884 - शाखा लाभ कर" . एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[51] उदाहरण के लिए, आंतरिक राजस्व सेवा अपने प्रकाशन 515 में बताती है, "किसी अवहेलना की गई इकाई को किए गए भुगतान का प्राप्तकर्ता इकाई का स्वामी है।"

[52] "26 यूएस कोड 172 - नेट ऑपरेटिंग लॉस डिडक्शन" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[53] "26 सीएफआर 1.1502-0 - प्रभावी तिथियां" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[54] २६ यूएससी १(एच)(११) । ध्यान दें कि S Corporation , विनियमित निवेश कंपनी (म्यूचुअल फंड), या रियल एस्टेट निवेश ट्रस्टसे वितरणको लाभांश के रूप में नहीं माना जाता है।

[55] स्विट्जरलैंड^{[ उद्धरण वांछित ]}

[New_York-56] ए बी न्यू यॉर्क

[57] डेलावेयर

[58] "26 यूएस कोड 6012 - आय की विवरणी बनाने के लिए आवश्यक व्यक्ति" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[59] "26 यूएस कोड 6151 - रिटर्न पर दिखाए गए कर का भुगतान करने का समय और स्थान" । एलआईआई / कानूनी सूचना संस्थान । 2018-10-13 को लिया गया ।

[60] देखें, उदाहरण के लिए, भारत^{[ उद्धरण वांछित ]}

[61] देखें, उदाहरण के लिए, यूके फॉर्म CT600 , जिसकेलिए कंपनी हाउस में दाखिल किए गए ऑडिटेड या वैधानिक खातों को संलग्न करना आवश्यक है ।

[62] "फॉर्म और निर्देश (पीडीएफ)" । आईआरएस.जीओवी। 2012-07-17 . 2012-10-08 को लिया गया ।

[63] उदाहरण: अमेरिकी निगमों को कर वर्ष की समाप्ति के बाद तीसरे महीने के 15वें दिन (कैलेंडर वर्ष के लिए 15 मार्च) तक संघीय आय प्रपत्र 1120 दाखिल करना होगा; लेकिन फॉर्म ११२०-आईसी-डीआईएससी रिटर्न नौवें महीने के १५वें दिन तक देय नहीं हैं; कनाडा के निगमों को 30 जून तक टी-2 दाखिल करना होगा।

[64] अमेरिकी निगमों को प्रत्येक तिमाही के लिए अनुमानित करों का भुगतान करना होगा या 26 यूएससी 6655 के तहत दंड का सामना करना पड़ेगा।

[65] "किश्त देय तिथियां" । क्रे-आर्क.gc.ca. 2012-01-04 । 2012-10-08 को लिया गया ।

[१]